财务核算制度范文

分厂单独建立帐簿，并按月编制损益表、资产负债表，以反映分厂经营效益和资产状况。分厂设立总分类帐、二级明细分类帐、三级明细分类帐各一套，仓库划分为原材料、辅助材料、产成品库各一个并建立相应三级帐，车间按设置建立三级帐，均实行实物负责制，由车间主管、仓库主管分别担任实物负责人。

公司将分厂现有的机器设备等固定资产、累计折旧及其帐面净值，连同各种原材料投入分厂。公司不再核算分厂的成本、收入与费用，而由分厂会计单独核算。月末，公司对其报表进行内部合并。

分厂在对产品生产成本进行核算时，既要核算产品材料成本，还要将分厂发生的所有制造费用（包括员工工资、福利费、水电费、租赁费、差旅费、伙食费、运输费、劳保费、办公费等）分摊计入产品成本中；在销售核算时，对分厂提供给公司的产品作内部移库处理，对提供给公司以外的产品（主要是里比）作对外销售处理，其销售价格应包含。分厂没有的资金运作权力，有关资金的使用、审批按公司现有规定办理，所有与外界有关业务、财务票据均由公司统一处理，公司处理后按业务性质转帐给分厂，如采购、销售环节中的单据、等。具体的财务处理流程如下：

1．分厂材料采购回来后，向分厂原材料库办理进仓、验收入库的有关手续，仓库将进仓单财务联、税务联、回单联送交零件分厂会计，采购员将及其复印件，及进仓单采购联送交分厂会计，由分厂会计根据进仓单采购联配齐财务联交采购员，采购员凭上述资料到

公司财务部报帐，公司据此开出“转帐通知单”。若材料已到，则由公司帐务借记“其他应收款——零件分厂”，贷记“应付帐款——已开票”；若材料未到，则由分厂暂估，借记“原材料”或“物料用品”等，贷记“其他应付款——公司”；公司根据分厂提供的暂估表，借记“其他应收款——零件分厂”，贷记“应付帐款——暂估”。收到后，确定材料价格，由公司冲销“应付帐款——暂估”，并调整为实际到票金额，其差额计入“其他应收款——零件分厂”。具体作法为借记“应付帐款——暂估”，贷记“应付帐款——已开票——供应商”、贷或借记“其他应收款——零件分厂”。分厂会计则借或贷记“材料差异”，贷或借记“其他应付款——公司”（依开票价格与暂估之间的差异而定）。

2．分厂在日常运营中发生的所有制造费用（包括员工工资、福利费、水电费、租赁费、差旅费、伙食费、运输费、劳保费、办公费等），均由公司支付，发生时由公司借记“其他应收款——零件分厂”，贷记“银行存款”，同时开出转帐单。分厂会计根据转帐单借记“制造费用”，贷记“其他应付款——公司”。工资由分厂会计根据上月数据及本月的人员变动进行预提，待发生时再根据公司的转帐单调整。

3．分厂产品入分厂成品库，仓管员办理入库手续并将进仓单送交分厂会计。

产品价格由分厂和其他相关部门协商确定，并报送公司财务部和分厂会计以便及时处理帐务。分厂转给公司的产品，出库时分厂仓库仓管员填写调拔单，分厂会计根据调拔单财务联，借记“其他应收款——公司”，贷记“原材料”。产品入公司材料库，材料库仓管员根据随产品的调拔单直接入帐，公司根据调拔单财务联借记“原材料”，贷记“其他应付款——零件分厂”。 分厂销售给里比的产品填写出仓单，公司根据分厂提供的数量、销售单价开出，贷记“其他业务收入”，借记“其他应收款——里比”，贷记“其他应付款——零件分厂”，贷记“应交税金——销项税”。分厂会计根据出仓单借记“其他应收款——公司”，贷记“销售收入——里比”，其他应收款不含应交税金金额。

4．每月月末分厂会计分配制造费用，核算生产成本，结转产品销售成本。分厂月末将此部分销售成本转入总厂，分厂会计处理为：借记“其他应付款——公司”，贷记“产品销售成本”，公司借记“其他业务支出”，贷记“其他应收款”。 5.分厂会计综合各种数据的基础上，编制利润表，资产负债表，反映分厂经营及资产状况。