浅谈构建高校内部控制体系的思考研究①

谭卫东

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摘　要:当前ꎬ随着我国教育体系的深入发展ꎬ各大高校也呈现出快速发展的态势ꎬ其涉及的经济活动较为频繁ꎬ进而使高校内部控制管理带来了一定的挑战ꎮ高校办学规模正在不断扩大ꎬ如何构建合理的内部控制体系是各大高校需要认真思考的问题ꎮ文本主要分析加强高校内部控制的重要性与必要性ꎬ并进一步阐述构建内部控制体系的对策ꎮ

关键词:高校ꎻ内部控制ꎻ构建ꎻ分析　　随着高等教育的发展ꎬ各大高校都在扩大自身办学规模ꎬ筹集办学资金也逐渐从传统考国家拨款转变为财政拨款ꎬ使筹集办学资金的新格局ꎮ而这种新格局对高校管理工作提出了全新的要求ꎬ如内部控制机制是否健全、是否发挥出了财务管理职能等等ꎮ基于此ꎬ设计一套完善且健全的内部控制体系是高校发展的当务之急ꎮ

一、高校构建内部控制体系的重要性与必要性

首先ꎬ完善的内部控制体系能够保障高校资产的安全性ꎬ同时还可以进一步预防贪腐的现象发生ꎮ目前ꎬ随着市场经济的发展和教育的改革ꎬ高校经济活动也在逐渐增加ꎬ而市场经济中多种多样的引诱就会进而到高校ꎬ这样少部分人难以经受住金钱的诱惑ꎮ另外ꎬ在社会与高校变革与改革进程中ꎬ其各方面的制度体系都不够完善ꎬ诸多环节都没有衔接ꎬ进而为与经济犯罪创造了条件ꎮ而健全的内部控制体系可以保障高校各项财务工作都按照相关制度实施ꎬ同时还能够遏制学校出现的现象ꎬ进而保障高校资产的安全性ꎮ

其次ꎬ为构建内部控制体系是高校科学筹集资金与使用资金的需要ꎮ随着高校自主权的逐渐提升ꎬ其在开展教学科研的同时ꎬ还开展了多项经济活动ꎬ如对外投资、基本建设以及校企合作等等ꎮ资金的使用涉及了多个方面ꎮ想要使资金筹集与使用良好且有序进行ꎬ就需要完善内部控制体系ꎬ其可以帮助高校更好的筹集与使用资金ꎮ

最后ꎬ为高校构建内部控制体系是市场经济发展的需要ꎮ随着教育体系的改革发展ꎬ其将高校推进到市场和社会环境中ꎬ国家已经不在包办教育ꎬ教育也不再是单一的纯消费ꎮ高校在市场经济发展中面对的将会是激烈的竞争ꎬ所以ꎬ其需要健全自身内部控制体系ꎬ这样才可以面对社会市场中的各项挑战ꎬ进而在激烈的竞争环境中站稳脚跟ꎮ

二、构建高校内部控制体系的思考(一)改善内部控制环境

高校在构建内部控制体系的时候ꎬ改善内部控制环境十分重要ꎮ高校组织构建主要包含决策和执行以及监督机构ꎬ在内部控制体系中这三种机构的权责分配较为关键ꎮ决策机构需要从高校战略角度出发ꎬ然后合理引导高校向着正确的方向发展ꎻ执行机构主要包含具体的执行部分ꎬ如财务部门、采购部门以及预算管理部门等等ꎻ监督机构属于颞部控制的重点部门ꎬ该机构主要就是对内部控制进行监督与检查ꎮ所以ꎬ在高校内部控制制度体系中ꎬ需要做好的组织架构权责指定ꎬ这对于颞部控制的顺利实施有着十分重要的作用ꎮ

(二)加强风险识别与评估工作

随着市场经济的快速发展ꎬ高校所面临的潜在风险也逐渐增多ꎬ所以ꎬ需要做好相应风险识别与评估工作ꎮ风险识别与评估就是在工作中借助科学的风险识别方式来找到影响高校运行的风险因素ꎬ然后借助定量与定性分析来构建风险应对策略ꎮ高校性质较为特别ꎬ所以ꎬ可以将风险划分为

单位层级与业务层级ꎬ单位层级的风险即为机制制度、岗位管理以及财务编报等风险ꎻ业务层级的风险即为资产管理、项目管理以及收支管理等风险ꎮ在这一背景下ꎬ高校需要积极做好多种风险识别工作ꎬ针对关键点的识别应做到客观、灵活ꎬ以此来提升高校对风险的防范能力ꎮ

(三)风险管理控制

风险控制主要就是预防和避免出现不利的结果ꎬ当前高校资金来源呈现出多元化的态势ꎬ高校大规模的扩建增加了其竞争压力ꎬ基于此ꎬ高校需要加强自身风险意识ꎬ同时提升风险管理ꎮ当前ꎬ我国高校所面对的主要风险即为贷款风险ꎬ因此ꎬ高校需要重视加强贷款的科学计算与财务分析ꎬ然后构建完善且健全的风险防范措施ꎮ在过程中应本着“谁贷款谁负责”的原则开展工作ꎬ在贷款之前ꎬ需要对贷款资金使用从多方面进行比较和论证ꎬ全面考虑各方面的因素ꎬ评测贷款风险ꎻ在贷款完成之后ꎬ需要制定健全的还款计划ꎬ落实相应的保障措施ꎮ这样才可以对财务风险进行全面控制ꎬ保障有一个完善的资金结构ꎬ始终维持高校的负债水平ꎬ这样的方式不仅可以为学校注入全新的资金活力ꎬ同时还可以进一步提升高校办学实力ꎮ

(四)构建财务处内部岗位责任制度

科学的岗位分工是开展内部控制体系的重点内容ꎬ财务处内部岗位责任制即为明确岗位工作人员的职责范围与权限以及定岗等等ꎬ让工作人员可以各司其职ꎬ不仅可以分工协作ꎬ同时还可以互相监督ꎮ针对不相容的制度ꎬ可以实行岗位分离制ꎬ以此来达到互相制约以及预防风险点的目的ꎮ另外ꎬ还可以定期进行岗位轮换ꎬ这也是落实内部控制体系的重点ꎮ财务处属于高校资金的流入和留出的重点ꎬ财务工作人员需要对财务收支实施审查ꎬ把关相应职责ꎬ财务处各个科室与岗位以及部门之间都需要相互沟通ꎬ保障各项经济业务都可以真实准确ꎬ所有收入都可以准时进入到账户内ꎮ另外ꎬ还需要加强对银行账户以及票据的管理ꎬ以此来防范贪污、挪用的现象发生ꎮ全面发挥出内部控制制度对岗位犯罪控制力度ꎮ

三、结束语

结合全文ꎬ高校的健康发展离不开健全的内部控制体系ꎬ而高校内部控制体系与企业中的内部控制体系有一定的区别ꎮ高校主要是以培养人才为目标ꎬ内部控制出现的问题与高校自身发展有关ꎬ基于此ꎬ高校需要加强预算管理、财务管理ꎬ全面提升人员素质ꎬ建立完善的内部控制框架ꎬ使内部控制体系全面发挥出自身作用ꎬ以此来促进高校发展ꎮ参考文献:

[１]张春景.基于财务风险管控视角下高校内部控制框架体系构建分析[Ｊ].中国集体经济ꎬ２０１７(１４):１１９－１２０.作者简介:

谭卫东ꎬ徐州工业职业技术学院ꎮ

①基金项目:２０１６年江苏省哲学社会科学研究课题“基于新常态下的高校内控体系建设研究”(项目编号:２０１６ＳＪＡ６３００１６)研究成果ꎮ

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