第二节 资产负债表 一、资产负债表的含义和性质 1、概念：
是反映企业某一特定日期(月\\季\\年)财务状况即全部资产、负债和所有者权益情况的报表，是一种 2、编制原理：
资产=负债+所有者权益
一、 作用：1、总量及分布
2、分析和预测财务风险
3、分析和评价企业的短期偿债能力
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静态报表。 .
经营风险 财务风险:
流动资产/流动负债 大 偿债能力强 流动资产/流动负债 大 好
三、资产负债表的容、格式和项目排列 1、资产负债表的容 2、资产负债表的格式： 3、资产负债表的项目排列 式、报告式(垂直式) 资产=负债+所有者权益
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资产--负债=所有者权益
四、资产负债表的解读
（一）
解读有关资产负债表的基本信息
1、 左右两方既资产和权益
2、 左方资产排列顺序：流动性及变现能力 3、 右侧权益先负债后所有者权益 4、 右侧负债又按偿还期限
5、 右侧所有者权益又按稳定性程度 （二） （三） （四） （五）
解读有关资产结构及其流动性的信息
解读有关短期偿债能力的信息（营运资金）流动资产/流动负债=流动比率 解读有关长期偿债能力的信息 解读有关长期项目与理财政策的信息
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资产负债表 各项目 期末余额的填列 根据 总账 明细账 余额 进行填列 一、 根据总账余额计算填列
货币资金==库存现金+银行存款+其他货币资金（6个明细科目
外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款 信用卡存款 信用证保证金存款
库存现金 2000
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存出投资款） .
银行存款 100000 备用金 1000 存出投资款 30000
填列资产负债表货币资金项目期末余额（ ）
A 133000 B 130000 C 132000 D 131000
备用金 属于 其他应收款 不是货币资金 是债权
二、根据明细账余额计算填列
应收账款 5000 总账 ---A 6000 ---B -1000
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填列应收账款期末余额==
应收账款
8000 5000 应收账款-A
6000 应收账款-B（预收账款） 2000 3000 .
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3000 1000 预收账款 7000 总账 ---C 8000 ---D --1000 填列预收账款期末余额==8000
预收账款
3000 10000 7000 .
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预收账款-C
预收账款-D （应收账款） 3000 1000 2000
应收账款=应收账款 预收账款明细账借方余额之和-坏账准备 预收账款=应收账款 预收账款明细账贷方余额之和
8000 .
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应付账款=应付账款 预付账款明细账贷方余额之和 预付账款=应付账款 预付账款明细账借方余额之和
应付账款 40000 负债 ---A 50000 ---B -10000 填列应付账款期末余额==50000
应付账款
60000 .
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20000 40000 应付账款-A
应付账款-B（预付账款） 20000 10000
10000 50000 .
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预付账款 50000 总账 ---C 70000 ---D -20000 填列预付账款期末余额==70000
预付账款
80000 50000
预付账款-C
70000 30000 .
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预付账款-D （应付账款） 10000
应收账款—A 借方 10000 --B 贷方 5000 预收账款—C 贷方 8000 --D 借方 2000 填列资产负债表期末余额
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30000 20000 应收账款== 12000 预收账款== 13000
资产 成本 费用 增加 借方 借方为正 + 贷方为负 –
负债 收入 所有者权益 增加 贷方为正 + 借方为负 --
应收账款—A 10000 借方 --B --5000 贷方.
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余额一般也在借方 余额一般也在贷方 贷方
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预收账款—C 8000 贷方 --D --2000 借方 填列资产负债表期末余额 应收账款== 12000 预收账款== 13000
33—36题中ABC公司的资料如下：小型企业ABC公司在编制2006年12月31日的资产负债表，“应收账款”、“应付账款”总账和明细账的期末余额见下表，因应收账款的账龄全在1年以，所以根据会计政策不需计提坏账准备，“预付账款”和“预收账款”明细账户的余额为0。
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应收账款-a公司 应收账款-b公司 应收账款-c公司 应收账款-d公司 应收账款-e公司 合计
6000 -1500 2000 1000 500 8000 应付账款-f公司 应付账款-g公司 应付账款-h公司 应付账款-i公司 应付账款-j公司 合计 2100 1000 -1000 200 100 2400 填列资产负债表下列项目期末余额 应收账款= 9500 预收账款=1500 应付账款=3400 预付账款= 1000
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三、 金额抵消填列 备抵填列
应收账款—坏账准备
固定资产==固定资产原值—累计折旧—固定资产减值准备
机器 固定资产 账面价值 100万 可收回金额 90万
跌价 减值 10万 固定资产减值准备
固定资产原值 400万 累计折旧 100万 固定资产减值准备 20万 固定资产期末余额==400—100—20==280万
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无形资产==无形资产—累计摊销—无形资产减值准备
四 根据总账 明细账余额分析填列 长期借款 长期应付款 长期待摊费用 2001.1.1 2002.1.1
长期借款 总账 700万 ---A 300万 --B 400万
向A银行借入3年期的借款300万 向B银行借入5年期的借款400万
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2003.6.30 编制资产负债表 填列长期借款期末余额=400万
五 根据总账 明细账余额 综合填列
存货==原材料+库存商品+周转材料+在途物资+材料采购+委托加工物资+委托代销商品+生产成本+发出商品—存货跌价准备（+ --）材料成本差异
材料成本差异 调整 原材料
借方余额 超支数 调增 + 贷方余额 节约数 调减 --
原材料 100万
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生产成本 50万 库存商品 200万 存货跌价准备 20万 材料成本差异 贷方 50万 存货===
未分配利润==本年利润+利润分配
所有者权益类科目 贷方为正 借方为负
本年利润 贷方 100万 利润分配 借方20万 未分配利润==100+（--20）==80万
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六 根据总账余额直接填列
实收资本 应交税费 短期借款
实收资本 贷方 1000万
短期借款 贷方 100万
负数填列
应交税费 负债 借方30000
应付职工薪酬 负债 借方 10000 .
资本公积--30000 --10000 .
。。。。
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-
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账户名称 库存现金 银行存款 应收票据 应收账款 -甲公司 -乙公司 借方 10000 57000 60000 80000 100000 贷方 总账 20000 账户名称 短期借款 应付账款 -A公司 -B公司 预收账款 -E公司 借方 30000 贷方 10000 70000 100000 10000 40000 .
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预付账款 -C公司 -D公司 坏账准备- 原材料 生产成本 库存商品 材料采购 固定资产 无形资产 20000 70000 100000 45000 1000 800000 150000 30000 50000 5000 -F公司 应付职工薪酬 应交税费 实收资本 利润分配 本年利润 累计折旧 在建工程 累计摊销 长期借款 30000 40000 50000 40000 13000 500000 200000 300000 50000 80000 长期借款其中有一年将要到期的长期借款20000元
计算:货币资金/存货/应收/应付/预付/预收
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应付职工薪酬/应交税费/固定资产/未分配利润 /长期借款
资产负债表
2011年12月期初科目余额如下:
银行存款600000 应收账款—A 30000
预收账款--B 20000元 固定资产300000元 累计折旧50000元.
400000元300000元 原材料 库存商品
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本月发生如下业务:
(1) 向C公司购材料一批,价格200000元,增值税34000元,以银行存款支付,材料已验收入库 借：原材料 200000
应交税费—应交增值税（进项税） 34000 贷：银行存款 234000
(2) 生产领用材料300000元,车间修理用材料5000元,： 借：生产成本 300000 制造费用 5000 贷：原材料 305000 (3) 本月生产车间计提折旧10000元 借：制造费用 10000
贷：累计折旧 10000
(4) 本月销售产品给B公司,价格50000元.税率17%，该产品销售成本30000元
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借：预收账款—B 58500 期末余额 借38500 贷：主营业务收入 50000
应交税费—应交增值税（销项税） 8500 借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000 (5)本月计提坏账准备3000元 填列12月31日资产负债表如下项目:
货币资金、应收帐款，预收帐款， 存货 固定资产 366000 65500 0 865000+15000 240000
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第三节 利润表 一 利润表的含义和性质
又称收益表、损益表 时期 经营成果 动态报表 二、利润表的作用
1、编制原理：收入-费用=利润 2、作用：
三 利润表的容和格式 1、利润表的容 （四部份） 2、利润表的结构
单步式利润表、多步式利润表。 我国的利润表格式采用多步式结构。 四、利润表常见项目的填列方法。
1、“本月数”栏：按本月实际发生额(分析)填列。其中产品销售利润（主营业务利润）净利润计算填列。
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、营业利润、利润总额和.
2、“本年累计数”栏：本年年初到报告期末各项目累计的实际发生数。 3、反方向数据的填列：以负号表示。
营业收入==主营业务收入+其他业务收入 营业成本==主营业务成本+其他业务成本
资产负债表的填列 根据总账，明细账余额 填列
利润表的填列 根据损益类科目发生额分析填列
支付管理部门的办公费 水电费 50000元 借：管理费用 50000
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贷：银行存款 50000
管理费用
50000 48000
期末 盘点 发现盘盈原材料 2000元 借：原材料 2000
贷：待处理财产损益 2000 查明原因 作出处理
借：待处理财产损益 2000
2000 .
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贷：管理费用 2000 冲减管理费用
负数填列
财务费用： 利息 借款利息
借：财务费用 贷：应付利息
存款利息 收到存款利息 1000元 借：银行存款 1000
贷：财务费用 1000 减少
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以下哪些项目会影响营业利润的大小: A 主营业务收入 B投资收益 C 管理费用 D 其他业务成本
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以下哪些业务不会影响营业利润 A 企业缴纳增值税30000元
B 结转固定资产清理的净损失，计入营业外支出 C企业发行股票收入100000元
借：银行存款 100000 贷：股本 100000
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以下哪些项目不会影响营业利润的大小但是会影响利润总额的大小: F A 主营业务收入 B投资收益
C 管理费用 D 其他业务成本 E 所得税费用 F 营业外支出 G 公允价值变动损益
以下哪些项目不会影响营业利润的大小但是会影响利润总额的大小: B A 增值税 B 处置固定资产净收益，计入营业外收入 C 发行股票收入 D 印花税 E 城建税
管理费用：四个税金 印花税 房产税 土地使用税 车船使用税
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营业税金及附加：6个容 城建税 教育费附加 消费税 营业税 资源税 土地增值税
以下不会影响营业利润大小的是（BCD） 多选题
A 报销的差旅费 B 结转固定资产净损失，计入营业外支出 C 生产车间计提的折旧费 D 收到的罚款收益
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上期金额： 上一年度利润表本期金额 比如： 填列14年5月份利润表 上期金额
将上一年度13年本期5月份利润表 本期金额
年度利润表 14年度 上期金额==上年金额 本期金额==本年金额
本期金额： 累计数
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抄录进来 .
管理费用 1月份 30000元 2月份 20000元 3月份 50000元
填列1月份利润表 管理费用本期金额 30000
2月份 50000 3月份 季报 100000
2014年度利润表 本年金额
利润表 年 度 项目 一、营业收入 减：营业成本 本期金额 200000 120000 上期金额 .
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营业税金及附加 管理费用 财务费用 销售费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 1000 79000 --1000 5000 1000 3000 10000 -10000 100000 90000 .
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四、净利润（税后）
企业4月份各损益类科目的余额如下：
67500 主营业务收入 100万 主营业务成本 50万 其他业务收入 20万 其他业务成本 10万 管理费用 7万 销售费用 3万 财务费用 1万 营业外支出 5万 营业外收入8万 4月份发生如下业务：
1 2 3
销售商品40万给A公司 款未收 税率17% 成本30万 计提本期折旧 行政部门2万 生产车间1万
计提本月职工工资 行政人员工资10万 销售人员工资5万 生产工人工资20万 车间管理人员工资10万 4
以银行存款支付罚款10万
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5 收到捐赠5万 存入银行
计算 4月份利润表中 营业利润 利润总额 本期金额 营业收入==100+20+40==160万 营业成本==50+10+30==90万 管理费用==7万+12=19万 销售费用==3+5=8万 财务费用=1万
营业务外支出=5万+10万=15万 营业外收入=8万+5=13万
营业利润==160—90—19—8—1==NN
利润总额==营业利润+营业外收入—营业外支出==NN+13-15
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(1)企业本月销售产品200000元,增值税率17% 产品成本为140000元 (2)销售材料一批,价格50000元,增值税率17% 材料成本40000元 (3)本月发生管理费用20000元,广告费30000元 (4)提取坏账准备3000元（计入资产减值损失） (5)以银行存款支付税收滞纳金罚款5000元 计算 营业收入、营业成本、营业利润、利润总额、 营业收入==200000+50000==250000 营业成本==140000+40000==180000
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营业利润==250000—180000—20000—30000—3000=17000 利润总额==17000—5000==12000
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