资产管理内控制度范例

资产管理内控制度范文1

固定资产是企业赖以生存的物质基础，企业科学管理和正确核算固定资产，有利于提高资产使用效率，实现资产的保值增值，增强企业的综合竞争实力。固定的特点：第一，由于固定资产的价值较大，在购置时一定不得掉以轻心，把好质量关，慎重选择。在管理时对技术员的要求较高，一定要选择较为专业、具有较强责任心的人员进行管理，并且明确其管理人员的责任，并对于违规操作的人员一定要追究其责任，并适当进行处罚。第二，固定资产管理需要各部门的全力支持，通力协作。企业生产经营的各个环节都离不开固定资产，对固定资产的管理也必须涵盖企业生产运营的始终，同时要明确这样一种观念，固定资产管理并非单纯一个部门的事情，需要各个部门参与进来，只有这样才能有助于管理质量的提高。第三，由于固定资产的用途不同，导致固定资产会计核算比较具体而又负责，方法较多，针对性强，如固定资产增加可以计入融资租入，也可记为更新改造。由于工作量大，对会计人员的职业技能要求也较高。

二、加强固定资产管理工作的必要性

1、加强固定资产管理是做好财务工作的前提。由于受到全球金融危机的影响，各行各业间的竞争显得愈加激烈。外界环境的变化，财务工作的任务也愈显繁重，面临着新的挑战。对于企业来说，固定资产管理工作的重要性是有目共睹的，它是财务资金管理的一个重要组成部分。企业需要采取必要的手段、措施做好固定资产管理工作，不断地总结经验、加强内部控制制度的建立、提高人员的素质，从而提高固定资管理工作的效率，促进企业发展。

2、加强固定资产管理工作是提高管理意识的需要。长久以来，在企业对固定资产管理过程中一直存在着“重购置、轻管理”这样的管理观念，这种观念的存在严重制约了企业的发展。所以说，加强固定资产管理要从改变人员的观念入手，树立良好的管理意识、对相关制度要不断的完善，以适应管理工作的需要。

3、加强固定资产管理工作是规范管理制度的需要。目前多数企业的固定资产管理制度存在着明显的不足之处，首先，社会的进步对制度的要求要不断的创新，由于近年来我国多数企业的固定资产管理制度没有得到更新，还在延用多年前制定的模式。企业不停的发展，制度却停滞不前，没有创新，难以跟上发展的步伐，则起不到应有的作用。其次，制度还需进一步规范化。固定资产在日常管理中要明确各管理人员的职责，建立健全的奖惩机制，做到奖惩分明，然而对于那些由于工作疏忽造成差错的，尚未设立相关处罚措施。所以，企业有必要对管理制度进行完善，使工作有制度的约束更加的规范化。

三、固定资产管理工作中存在的问题

1、固定资产核算不规范。多数企业财务部门在对固定资产登记入帐的时候出现了一些漏洞，原因是企业财务部门对固定资产的统计只登记固定资产总账，而对明细分类账上却不予反映，这种情况的出现将造成账账无法核对；另一种情况，由于对日常固定资产的盘点工作不够重视，常常忽略了盘点工作，更有甚者是固定资产已经购置很久了，在账面上还没有反映出来，出现入账不及时的情况，造成固定资产的账物不符的现象。

2、管理手段和方式落后。固定资产管理的特点要求把握全面性、全员性原则，但很多企业现行固定资产管理模式中，参与固定资产管理工作的主要是资产管理部门、财务部门和使用部门，其他利益相关人员并没有参与管理的责任与意识。另一方面，管理手段较落后，企业对企业固定资产的管理主要依赖财务软件中的固定资产模块，然而对于这种模块下出现的问题也是难以避免的，造成资产管理部门工作量较大，财务部门无法了解企业固定资产的动态变化情况，向管理决策层提供的固定资产信息有失偏差，不利于保证发展决策的科学性。

3、固定资产内部管理控制不到位。在我国，企业内部控制还不够完善，对于固定资产管理的内部管理控制也需要进一步加强，目前存在的问题主要有：第一，未落实固定资产管理责任制。对于固定资产管理过程中出现有些环节、有些岗位没有相应责任人负责的情况，造成一些资产无专人保管理的情形。第二，部门之间的沟通不够。固定资产管理部门、财务部门和使用部门各自为政，只局限于部门内的职责与权限，整体优化配置效率低，造成一些资产由于管理不善出现丢失的情形，或是由于无人管理闲置下来，造成企业资源的浪费。第三，部门间的监督体系还不够完善，由于部门之间攀比的现象严重，出现了一些部门的固定资产还没有到报废的期限，就提前将其报废了，无形间也成为了企业的损失。

四、加强固定资产管理工作的对策

1、提高领导对固定资产管理工作的意识。固定资产使用过程的管理是固定资产管理的重点，也是管理中比较困难的环节。这就需要对领导的管理意识进行提高，树立良好的工作态度，只有领导的意识提升了，员工们才能追随领导做好固定资产管理工作。

2、借鉴和采用先进的固定资产管理手段。在计算机广泛运用的今天，人们通过计算机网络将财务数据实现了共享，整个单位的财务人员都可以在一套账套中做账，会计电算化的优势得到很大的体现。企业应将计算机运用到固定资产管理中去，实现管理工作的电算化。应借鉴成功企业的管理模式，将固定资产各个环节统一纳入信息管理系统统一管理，单位的固定资产管理人员可以在统一的管理系统中进行管理操作，可以实现固定资产管理数据的共享，数据的统计汇总可以直接在计算机中自动生成。并辅助建立固定资产管理卡片，并定期和不定期组织管理人员对固定资产进行检测，以提高管理工作的时效性。

3、完善固定资产。制度化管理是搞好固定资产管理的重要手段，要管好用好固定资产必须做到有章可循、有章必循、违章必纠。各单位应根据自己的实际情况，制定适合本单位实际情况的资产采购制度以及采购前的审批论证、验收、核算和处置制度，完善购人、领用、报废手续及凭证传递制度，通过制度来规范资产采购、保管、使用，在各部门之间建立分工合作、相互制约的资产管理内控制度，从而确保固定资产管理制度的有效执行。

4、建立健全的奖惩机制。固定资产管理的最后一个环节，也就是报废设备物资的处置环节。由于固定资产到了报废的年限就已经到了较为破旧的程度了，价值一般都较低，往往由于这个原因，企业就忽视了这个环节的管理，但是日积月累固定资产报废的数量越来越多，如不加强管理，长期下去对企业来说将是较大的损失，严重影响企业收益。

资产管理内控制度范文2

【关键词】内部控制；固定资产；管理

在企业的非流动资产中，非常重要的一个组成部分就是固定资产，它促使企业的各项生产经营活动得到实现，推动企业获得更好更快的发展。那么对于企业来讲，就需要从内部控制的角度，来对固定资产管理进行规范。

一、固定资产内部控制现状分析

通过调查研究发现，相较于以往，在企业固定资产管理的很多方面都采取了一系列的措施进行强化；但是我们依然需要注意到，在固定资产内部控制方面，还存在着诸多的问题和不足：

1.没有完善的控制环境

目前，在固定资产的采购和使用方面，很多企业都制定了一系列的制度，但是制度体系中存在着诸多的漏洞。比如，由一个人来完成固定资产的采购和审批，同一部门执行采购、验收、处置等业务，那么固定资产不相容岗位分离的原则就没有得到贯彻和落实。如果是由一个人或者一个部门来担任任何一项业务，那么错误和舞弊行为就很容易发生，并且这些舞弊行为还可能会被掩盖。

2.没有健全的风险评估

目前在风险评估方面，很多企业都比较的薄弱，没有对统一的风险预控体系进行构建。在固定资产业务风险方面，没有足够的意识，没有充分认识社会风险、经营风险以及财务风险，缺乏足够的手段和预测和评估企业风险，在预防和处理方面存在着诸多的问题和不足，在决策时候，存在着较大的盲目性，那么就会出现一些错误。

3.控制活动的针对性较为缺乏

对于企业来讲，只是追求高规模的固定资产投资，没有系统的分析和研究投资项目的可行性，盲目上马，决策环节轻率，没有全面真实的反映投资项目经济信息，没有足够的认识风险，容易出现投资决策失误的问题。那么就无法如期完成建设投资项目，无法实现预期收益，对企业的正常发展起到较大程度的制约作用。

二、从加强内部控制角度谈如何规范规定资产管理

1.从环境控制的角度

具体来讲，企业在各个内部控制关键点、关键人员的组织机构以及行为准则就是内部控制的控制环境。在固定资产内部控制方面，管理层需要结合具体情况，对组织机构进行合理的构建，对采购、验收以及预算部门进行设置和完善，对岗位职责进行明确，起来，互相监督和制约。对各个部门职责进行明确之后，管理者要将制定的内部控制要求给坚决执行下去。要想将内部牵制作为不相容职务分离的核心，要由两个或者两个以上的部门和人员来处理每一项经济业务，这样每一个部门或者人员都需要接受其他部门人员的监督。固定资产管理人员需要将不相容职务的相互分离制度给执行下去，对工作岗位合理设置，这样资产的安全完整性就可以得到有效保证。

2.从风险控制的角度

重大风险事件的发生，都是因为在固定资产投资决策和工程项目实施中，没有较强的风险意识，风险管理工作奇偶位薄弱。那么，就需要将风险管理给全面的开展起来，将企业的内部风险和外部风险给充分纳入考虑范围，只有这样，在激烈的市场竞争中，企业才可以获得较为稳定和持续的发展。要对企业发展目标进行明确，初步分类可能面对的风险，有针对性的开展风险管理工作。在将全面风险管理实施下去的过程中，通常可以从四个阶段来进行，分别是计划准备、实施运行、检查评价和监督比较。

3.从控制程序的角度

不管是固定资产投资项目的决策，还是固定资产的日常管理，都有着较为完善的业务流程，要对业务流程进行科学合理的设计，这样方可以对业务人员的具体工作起到有效的指导作用，对业务执行过程中的风险控制点进行科学的识别，切实执行人工审批流程，避免遗漏了某些程序。在工作过程中，要严格依据相关的程序来进行，避免没有统一操作标准，而将随意性体现于业务处理中，影响到正常的工作进程。

4.从内部监督的角度

首先要对固定资产内部控制绩效考核机制进行构建，企业做好全面经济核算的同时，对绩效考核指标体系进行构建和完善，要科学合理的进行绩效评价，对奖惩机制进行全面的构建；其次，要对内部审计机制进行构建，对监督体系进行完善，企业内部审计工作包括诸多方面的内容，如稽查、对内部控制制度的效率进行评价以及提交相关的审计报告。

三、结语

通过上文的叙述分析我们可以得知，在企业发展过程中，固定资产占据了十分重要的地位，需要引起人们足够的重视。调查研究得知，在如今大部分企业的固定资产管理中，还存在着诸多的问题和不足，不够规范，那么就需要从内部控制的角度来进行考虑，采取一系列的措施，对固定资产管理进行规范。本文简要分析了从加强内部控制角度如何规范固定资产管理，希望可以提供一些有价值的参考意见。

参考文献：

[1]索芳萍.固定资产内部控制对策研究[J].财会研究，2009，2（4）：123-125

资产管理内控制度范文3

2012年11月，财政部制定实施了《行政事业单位内控制度规范》，这对于行政事业单位发挥内控制度的作用，提高管理决策水平具有十分重要的意义。目前行政事业单位控制度的制定和实施存在一些普遍内问题，制度建设不够完善，制度实施环境差，单位工作人员对于内控制度缺乏深刻的认识和了解，实施内控制度的人员素质参差不齐。在这种形势下，本文对行政事业单位内控制度的含义及实施意义进行了阐述，分析当前行政事业单位内控制度方面存在的问题，并就完善和改进内控制度提出了一系列建议和对策。

【关键词】

行政事业单位；内部控制制度；探讨

0 引言

内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是单位为了保证信息质量真实可靠，保护经营管理资金安全，提高经营管理的效率而采取的有效措施。。而行政事业单位的内部控制制定是否得当，实施是否有效，直接影响到行政事业单位的工作效率和社会效益。

1 内控制度的发展历史及意义

内部控制制度是随着管理的需要和控制制度深化而发展起来的，大概经历了内部牵制、会计和管理控制、控制要素阶段和内部控制整体框架四个阶段。1999年修订的《会计法》第一次以法律的形式对建立健全内控制度提出了要求。而对我国来说，内控制度比较侧重于企业，并且与会计报表一样要由社会中介机构对其内控制度进行审计，提出意见和建议。。

为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《会计法》、《预算法》等法律法规和相关规定，财政部制定了行政事业单位内部控制规范。实行内控制度能有效防范舞弊和预防，提高公共服务的效率和效果。一套设计科学、执行有效的内部控制体系对提升行政事业单位管理水平具有重要意义。

2 行政事业单位内控制度现状及存在的问题

2.1 内部控制制度建设不够完善。

财政部在2012年11月29日，颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，旨在让各级行政事业单位通过学习，明确行政事业单位内控制度的详细要求，以内控制度严格要求单位的各项经济流程，发挥内控制度提高行政事业单位管理水平，加强廉政风险防控机制建设的目的。但是很多行政事业单位对内控制度的认识不够，内控制度制定不够完善，很多单位没有制定专门、详细的内控制度，只是在财务管理等相关制度中提出内部控制的概念和要求，这样就不能提高工作人员对内控制度的认识，充分发挥内控制度的作用。

2.2 内部控制环境薄弱，缺乏内控意识

内部控制环境是构成一个组织的内部控制范围，反映了组织内部人员特别是管理层对内部控制的态度，是实施内部控制的基础。一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源等。良好的内控意识是确保行政事业单位内部控制得以健全和实施的重要保证。。还有的认为行政事业单位的财务核算平时有财政部门、税务部门、单位会计核算中心把关，其他部门及人员没有必要实行内部控制，这样就使得内部控制被很多部门及人员忽视，造成很多单位的内部控制制度建设明显滞后，内部控制实行缺乏力度，发挥不了应有的积极作用。

2.3 国有资产管理混乱，家底不清

国有资产是行政事业单位内部控制的主要对象之一，在单位财务管理中处于核心地位。目前由于行政事业单位内部控制制度缺乏有效的落实，国有资产管理方面制度不完善，重视不够，造成很多单位存在帐外资产，有帐无实，资产管理混乱。单位内部资产的转移、变更、处置缺少相应的手续，资产盘点清查制度也不能有效执行等问题造成了家底不清，单位到底有多少国有资产不明确，对国有资产实施内部控制迫在眉睫。

2.4 涉及内部控制的人员素质参差不齐

随着我国社会主义市场经济的不断完善，新会计准则的颁布和实施，我国会计准则也在逐渐与国际接轨，这无疑是对财会人员提出了更高的要求。根据《会计法》的规定，从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证，会计机构负责人除要取得会计从业证外要具有会计师专业技术资格或从事3年以上会计工作经历。然而，目前有些行政事业单位的财务人员由并不具备会计从业资格的人员担任，会计机构负责人也没有达到会计法的规定，他们的财务知识不完善，对于什么是内部控制制度，如何监督和实行内部控制制度更是知之甚少。如此一来，很多行政事业单位尤其是基层单位就不能很好的适应内部控制制度建设的新要求，其内控制度也不能很好的执行，取得的效果就可想而知了。

3 完善行政事业单位内控制度对策和建议

3.1 建立科学合理的内部牵制和稽核制度

单位内部应当严格按照不相容职责相分离的原则，设立财务管理、会计核算、资产管理等相关岗位，明确职责。通过完善内部控制制度，保证各项会计核算资料真实、准确、合法、完整，使得各事项经办人员间形成相互牵制机制，经办、审核、监督分开。保证资金安全，提高财政资金的使用效率，保证国有资产的保值增值。

会计核算中心作为单位财务核算的主要部门，对各项支出合规性和合理性的审核，对单位资产和财务管理的安全，合理进行审核，对单位内部财务管理制度以及重大经济事项的开展和执行情况进行审核，严格执行稽核制度。

3.2 完善国有资产管理内控制度

。各个单位应当严格执行固定资产的维修计划，定期对固定资产进行维护保养，消除安全隐患。各单位还应当建立固定资产清查制度，至少每年年底进行一次全面清查盘点，对固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任。。

3.3 加强项目管理内部控制

行政事业单位应当以制度的形式，规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的详细工作流程，明确有关部门职责权限，做到可研编制与做出决策，编制概预算与审核、项目实施与工程款支付、项目竣工决算编制与项目资金审计等不相容职务相互分离，强化基本建设项目监控，确保基本建设项目的质量、进度和资金安全。应当组织项目规划，工程施工、财务人员以及监审部门参与到可研报告论证与评审中来，做出决策的过程应当有专人进行书面记录。项目实施单位的负责人以及财务部门负责人都应当参与项目决策，不得由领导单独决策或者改变集体的意见。

基本建设项目完工后，应当及时组织项目竣工验收，编制项目竣工决算并提交上一级部门审核、验收。工程项目验收合格后，应及时编制交付使用财产清单，及时办理交付使用的各项手续。最后还要收集、整理、完善基本建设各环节的文件资料，建立完整的基本建设项目档案，对建设项目预期目标的实现情况和投资效益进行考核，以此作为各个单位年终绩效考核和日后责任追究的依据。

3.4 加强资金安全使用内部控制

应该清理年代久远或者不适应当前具体情况的内部财务管理制度，组织相关部门和人员修改制定新的内部财务管理制度。定期组织相关单位召开预算执行督导会议，对资金预算执行情况进行督导检查分析，发现异常情况，及时采取措施妥善处理。加强国有资金使用效率，严格规范各项资金的收支条件、使用程序和审批权限。对取得的经营收入应该及时入账，杜绝“小金库“的产生。办理资金收入业务时，应当遵守现金和银行存款管理的有关规定，由多人办理货币资金的全过程业务，将办理资金业务的印章和票据分别保管。

4 结语

综上所述，行政事业单位要充分认识到实行内控制度的意义，制定完善的内控制度，并严抓内控制度在各个流程、各个部门的实行，定期对内控制度的实施效果进行评估，通过实施内控制度普遍提升部门管理水平，提高公共服务效率。

【参考文献】

[1《内部控制理论与实务》[M] 北京交通大学出版社 2010.9

[2《行政事业单位内部控制规范》[M] 立信会计出版社 2013.3

资产管理内控制度范文4

关键词：事业单位 资产管理 会计核算

一、事业单位的资产管理与会计核算目前所存在的问题

（一）对资产的认识不够，管理意识浅薄

。还有些单位的管理人员的权责划分不清楚，单位内固定资产专职的管理人员是尤为重要的，但某些单位中并没有设置这一专门部门，会计人员的素质和能力相对较弱，才造成单位内部管理不周全，更不利于资产的管理[1]。

（二）固定资产管理不全面

部分事业单位中内部管理不全面，对固定资产的购置、使用以及报废等相关制度都不健全，直接导致单位内部管理凌乱，时常出现随意租借、重复购置的现象，正是由于资产管理制度的不健全，让单位人员无章可循，才会导致这些现象的发生，影响管理工作的正常开展。

（三）单位固定资产的投资

随着国家的发展，我国的基建项目不断增强扩大，从而事业单位的固定资产的投资也较易实现。但由于传统带来的方式下，越来越多的单位，为固定资产投资存在重投轻管的现象，所谓重投是指，重视固定资产前期的投资以及研究，投资过程中的招标的成本控制和施工过程中的质量控制。所谓轻管就是指，忽视投资后期的资产管理。为使单位更好的管理本单位的固定资产，应以现代企业的管理模式为前提，加强单位对资产后期管理的意识，不断完善资产的投资管理与控制。

（四）事业单位会计核算不严格

根据会计法的规定，事业单位中的固定资产不需要计提折旧，而单位所购置的固定资产一直会以原值作为记账依据，使用过程中，固定资产的磨损与消耗在单位资产核算过程中无法用计提折旧的形式表现出来，所以单位中账面所反应的资产信息是不准确的，相关的会计核算也存在误差。

（五）单位内部缺乏相关的内控和监督机制

部分事业单位内控制度较低，对经费、开支的部分较为关心，直接忽略了单位内部控制的制度，对有内控制度的事业单位应加强其内控制度的实施，没有内控制度的单位，应根据自身指定较为合适的内控制度，与此同时，内部监督制度也应并行实施。

二、对事业单位的资产管理与会计核算的加强并制定的相关

（一）进一步加强单位对资产管理的认识

提升单位内部的管理工作，应从单位高层抓起，不断加强单位高层对资产管理意识重要性的认识，转变传统的“重投轻管”的现象，不断加强法律、财务、税务等方面的知识，起到一个带头的作用，使单位上下齐力，促进全体人员对工作的积极性。还应在单位中设置专门的固定资产管理人员，加强资产的管理，做好资产的保值与增值[2]。

（二）完善固定资产的管理体系

为使固定资产的保值与增值，单位应建立一套完善的固定资产管理制度，让单位人员做到有章可循。对资产的每一个使用步骤都应一一责任细化，各尽其责，并用制度对单位的资产管理工作进行规范。为切实其制度的实施，单位可以实行奖惩制度，让每个人员都能参与到资产管理中来。

（三）事业单位固定资产的投资与监管

事业单位的固定投资是一项管理的重要内容，单位应对其重视。；其二为使单位所投标的项目的合同金额和项目概算规模能够匹配的上，单位的财务部门也应参与招标文件的编制；其三为使投资后的资产管理工作顺利进行，单位需在工程完工后核算工程量以及工程单价，工程使用中，定期检查和维护，确保固定资产的寿命。

（四）完善事业单位的固定资产折旧方法，确保会计核算的准确性

为了让事业单位中固定资产的核算制度更加准确，也可以使用企业固定资产的核算方法，以会计相关的制度为依据，更应合理的、科学的对资产类别计提折旧。为了让资产折旧得出的数据更加准备，在对固定资产进行折旧时，应摈弃传统的年限平均法，采用最适用的双倍余额递减法或年数总和法来保障固定资产折旧的高效性，从而完善事业单位的固定资产折旧。

（五）不断完善事业单位的内部控制欲监督

单位只有依靠一套健全并完善的内部控制制度的依据，才能全面提升整个单位的管理水平，保障资产的高效性，保证单位自身内部控制制度的实施必须依靠审计监督的力量来完成，审计监督应在日常运作中发现其存在的问题，并及时找出解决的办法，将问题解决在萌芽阶段。随着事业的不断发展，网络技术也不断健全，为保证会计管理和核算的高效性，可以将固定资产的管理采用网络技术，将个部门的管理与固定资产的管理相结合起来，大大减少了会计人员的工作量，固定资产的准确性也得到有效的提高[3]。

三、结语

综上所述，随着我国事业单位的不断发展，部分事业单位也开始从事经营性业务，对单位内部的财务方面的内容也增多了，事业单位在对固定资产管理工作时，必须加强单位内部的管理与控制，对单位固定资产的投资也应更加重视，加强单位工作的人员的基本素养，提高自身对其的认识，财务人员应加强自身对固定资产管理工作，对目前管理中存在的问题进行深入的分析，以新会计准则为基础，对单位中固定资产的会计核算进行不断的完善，从而保证事业单位的固定资产能为事业单位发挥其职能。

参考文献：

[1]刘俊.事业单位资产管理与核算问题探析[J].行政事业资产与财务，2013；2

资产管理内控制度范文5

。2012至2016年，财政部陆续印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》及《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》等文件，要求行政事业单位应于2016年底前完成内部控制的建立与实施工作，并组织开展内部控制基础性评价工作。

行政事业单位内部控制存在的问题

各单位相关责任人对内控制度的建立完善主责意识需进一步加强。

单位主要负责人的“第一责任人”意识仍需加强。《规范》第一章总则第六条规定：“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。”《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》（财会[2016]11号）中，明确了各单位主要负责人的责任内容。但在内部审计中发现，单位主要负责人过于依赖财务人员及分管财务局领导，甚至以“不懂”或“全权委托”为理由，当“甩手掌柜”，有的单位分管财务负责人也把主要领导过问财务方面的事情视为“领导对他不信任”。如在预算编制方面，多数单位主要负责人只关心预算的总数增减情况，对预算编制的性、合理性过问不多。

相关责任人的责任意识仍需加强。虽然近年来随着各单位加强规范化管理的要求越来越严，内控关键岗位的关键人员对自己的责任意识有了大幅提升，但在工作中被动遵守“内控制度”的意识仍占主导地位，主动思考如何从单位层面加强内控、提出可行性建议措施的时候不多。一定程度上制度执行者还存在“闯关”和“怕麻烦”的思想，有的单位还出现经办人违规操作，用不合规财务资料到财务人员处“闯关”；财务人员怕得罪人审核“走过场”，把“难题”交给领导；领导过于依赖财务，认为有财务把关的就没问题，最后形成内部管理失控的局面。

缺乏基本的内控制度

部分单位缺乏基本的内控制度。对照《行政事业单位内部控制规范》，大部分单位缺乏预算业务管理、采购及验收管理、资产管理、建设项目设计施工管理、合同管理、存货管理、食堂管理、公务卡管理及使用制度等制度。

内控制度规定不明确，照搬照抄痕迹明显。《行政事业单位内部控制规范（试行）》文件印发后，某些单位率先制定了一些内部控制制度框架，另一些单位为应付检查，盲目照搬照抄，本地化内容不多、可操作性不强，有的单位甚至将此制度“束之高阁”用于应付检查。

制度、条款需要修订完善。部分单位内控制度内容与《规范》要求不符；有的制度未及时更新，与现行不相适应；有的制度过于琐碎，需整合修订；有的制度的题目及条款用语不够严谨。

原因分析

国家层面的内控制度框架顶层设计仍需完善。据2012年财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》已有五年之久，但从基于财务层面的“小内控”到基于业务层面的“大内控”仍未完善，内部控制大多数时候仍是财务的事情，行政事业单位的管理层仍有不少人将内部控制未当成分内之事。

有关内部控制各项制度的培训宣传不够广泛、深入，往往是财务人员培训得多，对领导、相关经办人及内部审计等监督人员培训少，信息不对称，单靠参加培训的“财务人员”传达汇报，容易造成信息丢失或失真，加之参加操作层面培训的多为一线财务人员，“人微言轻”，无法引起相关领导及相关责任人的足够重视。如在固定资产管理方面，很多单位都存在管用脱节的情况，固定资产登记往往是财务人员的事情，与使用人和固定资产管理人“无关”。

基层行政事业单位内控执行存在困难。一是人员少、任务重，一人身兼数职，很难做到不相容职务完全相分离。很多内控的执行没有专门、专业的人员，对制度制定和具体操作均不得力。二是所在地区现代化水平未能满足单位内控制度管理需要。如在公务卡、加油卡使用方面，个别地区能使用公务卡消费和加油卡加油的地点不多，导致现金支付较多。

各管理部门对于内控的建立完善和执行情况监督力度不够。财务主管部门疲于各种报表、统计，未真正起到内控指导的作用，业务主管部门习惯于安排布置条块性工作，审计、纪检监督部门更注重于事后监督，对内控制度框架的建立完善有滞后性。

行政事业单位内部控制框架设计

成立内控领导小组，由单位主要负责人任组长，明确内控牵头部门，制定、启动决策、执行及监督相互分离的工作机制。牵头部门负组织相关部门研究制定本单位内控制度体系方案，明确相关部门、人员的责任，完善汇编本部门基本内控制度，交由内控领导小组负责审定。经济活动方面的内控由计财部门牵头、其余业务活动方面的内控由办公室牵头。

资产管理内控制度范文6

医院资产属于医院运转的重要物质基础，科学合理的资产管理属于医院相关工作有序开展的重要保障。随着新医改的不断深入，如何加强医院资产管理，防止国有资产流失就成为各个医院急需解决的重要课题。鉴于此，本文主要针对医院资产管理的重要性进行了详尽的探讨，在此基础上提出几点加强医院资产管理的措施，仅供参考与借鉴。

关键词:

医院；资产管理；措施

医院资产主要包括医院内部的无形资产、固定资产以及流动资产，医院的运营、发展以及生存都是以上述资产为基础的。随着社会经济的进一步发展，处在改革市场经济的大力冲击下，医院在资产管理层面存在着巨大的弊端，导致许多国有资产的无故浪费[1]。处在新医改不断深入的背景下，如何加强医院资产管理就成为防止国有资产流失的重要途径。

一、医院资产管理的重要性

其一，通过加强医院资产管理能够促进医院内控制度的不断完善。内控制度主要是针对医院内部的资金货币风险进行监管，资产管理同样也涵盖资金货币方面的管理，通过加强资产管理，能够在不断完善内部控制制度的同时，进一步带动内控制度的有效执行。其二，加强医院资产管理能够促使医院整体管理水平的提升，同时提升财务信息的透明度。资产管理属于医院管理中至关重要的环节，通过加强资产管理必然能够有效促进信息管理系统共享效率的提升，财务信息的共享机制也能够得到有效的加强，最终增强医院整体管理水平，使得财务信息更为透明、真实。其三，加强医院资产管理能够促进医院市场竞争力的增强。对医院来说，外部环境与内部环境的风险识别与平衡性至关重要，资产管理水平的加强能够为医院各方面管理工作提供更为科学、客观的依据，促进各方面协调发展，使得医院内部环境能够保持良好的稳定性，内部环境的资金周转成本得以有效控制，能够腾出更多的资金应用于外部市场的拓展，促使医院市场竞争力的不断增强。

二、加强医院资产管理的措施

(一)提升医院资产管理意识

资产属于医院占有或者使用的重要经济资源，属于执行医院职能的重要保障。要想进一步加强医院资产管理，需要提升全体医院职工的医院资产管理意识，使得他们意识到医院资产管理的重要作用。医院应当构建资产三级管理模式，第一级属于资产管理的核心，分别由医院院长、副院长以及财务人员等共同组成，统一集中管理医院的整体资产。第二级资产管理机构，通过医院设备处、财务处以及后勤处共同组成，财务处主要进行总分类账与一级明细账管理，后勤处与设备处在注重针对资产有关的领用、购进以及报废等进行管理。第三级资产使用机构，主要进行资产的领用、报损以及维修等相关台帐，定期实施对账与盘点，相关的人员调动应当进行及时的移交处理。各级管理应当积极转变重钱轻物、重购轻管的错误理念，高度重视资产的管理与使用，以此来保障国有资产的完整性与安全性。

(二)加强医院资产管理基础工作

首先，医院应当建立先进的信息管理系统。信息化所具有的优势不仅能够在财务方面发挥作用，其对制度建设方面也具有极为重要的意义。通过利用信息快速传递、获取的优势，保障数据更新的及时性与有效性，能够利用最新的数据信息进行决策分析，才可以有效保障制度的有效性。比如，医院在月末结账的时候，应当充分参考财务制度对其月末最后一日的财务信息所进行的及时、准确上报，财务部门才能够及时出具相应的报表，而医院管理层才能够参考这些报表来针对决策进行及时的调整。所以，医院应当积极完善信息管理系统，保障医院内部信息数据传递的及时性，进一步提升工作效率。其次，针对医院资产实施科学、合理、规范的分类。各个医院应当积极培养引进专业的人才针对资产总数实施科学、准确的统计，然后针对各项资产实施合理的分类，防止发生资产虚增的情况。倘若医院资产量非常大，应当及时组织资产统计工作小组，保障资产分类工作的有序开展。最后，进一步加强固定资产风险识别意识。固定资产管理在医院资产管理中占据着极大的比例，并且其面临着一定程度的风险。所以，加强固定资产的风险识别也是资产管理制度完善的一部分。这就需要医院充分结合内控风险识别程序来开展风险预防工作，同时参考财务数据针对风险进行深入的研究，通过制定相应的风险防范体系，进一步提升固定资产风险的防范力度。

(三)注重加大医院内部审计力度

一方面，医院应当积极将内部审计的关口进行前移，不但需要将内部审计当作医院资产管理的兜底制度，同时还应当将其放置到采购事项发生以前，使得医院资产管理能够形成事前预算监督、事中资产管理监管以及时候纠察的完整监管体系，真正实现加强医院资产管理、提升资产管理水平的目标。另一方面，医院应当形成内部设计对资产管理的有效监管。医院资产管理过程中资产流失、账物不符、资产浪费以及账外资产等常见问题都是内部审计的焦点问题。应当综合参考医院发展战略，针对医院内控制度进行及时的优化挑战，以便于第一时间发现医院资产管理中存在的不足，促进其进行调整改进，保障医院资产管理能够始终符合市场竞争的形势、医院发展的战略目标。

三、结束语

综上所述，医院资产管理属于医院各项管理工作的重要基础，通过加强医院资产管理能够对医院管理水平的提升、经济效益的改善产生积极的促进作用。处在当前这个竞争日益加剧的时代，各个医院应当高度重视医院资产管理的重要作用，通过提升医院资产管理意识、加强医院资产管理基础工作以及加大医院内部审计力度来实现医院资产配置的优化，促使医院资产管理水平的提升，保障医院能够在激烈的市场竞争中健康、有序的发展。

杨海玲 单位：中国人民第153中心医院

参考文献:

[1]严金二,王红.公立医院资产管理存在的问题与对策[J].实用医药杂志，2015，12：1148-1149