一 、单项选择题 1.
采用预收款方式销售商品的会计处理中，下列说法正确的是（ ）。 A.采用预收款方式销售商品时，应在收到第一笔款项时确认收入 B.采用预收款方式销售商品时，企业通常应在发出商品时确认收入
C.采用预收账款方式销售商品，按预收的货款金额，借记“银行存款”等科目，贷记“预付账款”科目
D.在这种方式下，销售方在收到第一笔款项时就应该将商品交付购货方，表明商品所有权上的主要风险和报酬已经转移 2.
甲公司2015年4月1日与乙公司签订了委托代销协议，约定将甲公司生产的A商品委托给乙公司代销，并且受托方收到代销商品后，无论是否能够卖出，是否获利，均与委托方无关。2015年4月12日甲公司将A商品运往乙公司，2015年4月20日乙公司将该批商品售出，收到货款，并于2015年4月24日开具代销清单给甲公司，甲公司于当日收到代销清单。根据上述资料，甲公司确认销售收入的时点为（ ）。 A.2015年4月1日 B.2015年4月12日 C.2015年4月20日 D.2015年4月24日 3.
甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。2015年6月2日，甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元（不含增值税）对外销售，甲公司应按销售价格（不含增值税）的10%向丙公司支付手续费。至月末丙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税税额为1700元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。不考虑其他因素，则甲公司2015年6月份应确认的收入的金额为（ ）元。 A.20000 B.10000 C.9000 D.0 4.
甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。2015年10月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为700万元，增值税税额为119万元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：5/15，n/30。2015年10月5日，乙公司因为该批商品存在质量瑕疵，要求甲公司给予10%的销售折让，甲公司同意上述乙公司要求，乙公司于2015年10月12日付款。假定计算现金折扣和销售折让时均不考虑增值税税额，甲公司确认财务费用的金额为（ ）万元。
A.35 B.101.5 C.31.5 D.0 5.
2015年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为1200万元，分4次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为800万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%。不考虑其他因素，则甲公司2015年1月1日应确认的销售商品收入金额为（ ）万元。[（P/A，6%，4）=3.4651] A.800 B.1039.53 C.1200 D.1404 6.
2014年12月31日，甲公司将一栋管理用办公楼以450万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为1000万元，已计提折旧500万元，计提减值准备250万元，公允价值为600万元；预计尚可使用寿命为6年，预计净残值为零。2015年1月1日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁开始日为2015年1月1日，租期为3年；租金总额为330万元，每年年末支付。假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司2014年度利润总额的影响金额为（ ）万元。 A.0 B.150 C.-150 D.200 7.
2014年9月1日甲公司与乙公司签订合同，接受乙公司一项安装任务，安装期为6个月，合同总收入为60万元，至年底已发生安装费用30万元，款项已经收回，预计还将发生安装费用10万元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确认劳务的完工进度。不考虑其他因素，则甲公司当年应确认的劳务收入为（ ）万元。 A.45 B.40 C.60 D.0 8.
A公司在2015年7月1日对外提供一项为期8个月的劳务，合同总收入为30万元。2015年年末无法可靠地估计劳务完成结果。A公司在2015年发生的劳务成本为16万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为12万元，则A公司2015年该项业务应确认的收入为（ ）万元。 A.16 B.12 C.30
D.22.5 9.
下列有关收入确认的会计处理中，不正确的是（ ）。
A.宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入 B.广告的制作费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入
C.属于提供设备和其他有形资产的特许权使用费，在交付资产或者转移资产所有权时确认收入
D.为特定客户开发软件的收费，在开发完成时确认收入 10.
甲公司从2016年起向办理甲公司购物卡且累计消费额达到1万元以上的客户授予奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为0.1元）购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起2年内有效，过期作废；甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。2016年度，甲公司销售各类商品共计1000万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同），授予客户奖励积分共计1000万分，甲公司估计2016年度授予的奖励积分将有80%会被使用，客户当年实际使用奖励积分共计600万分。则甲公司2016年因客户使用奖励积分应确认收入的金额为（ ）万元 A.80 B.60 C.75 D.100 11.
企业在资产负债表日，按照他人使用本企业货币资金的时间和（ ）计算确定利息收入金额。 A.名义利率 B.实际利率 C.票面利率 D.计息期利率 12.
按照建造合同的规定，下列不属于建造合同成本内容的是（ ）。 A.有关设计和技术援助费用 B.施工现场材料的二次搬运费 C.工程点交费用
D.企业行政管理部门为组织和生产经营活动所发生的管理费用 13.
2014年7月1日，大唐建筑公司与甲公司签订一项固定造价建造合同，承建甲公司的一幢办公楼，预计2015年12月31日完工；合同总金额为15000万元，预计总成本为10000万元。2014年11月20日，因合同变更而增加收入1000万元。截至2014年12月31日，大唐建筑公司实际发生合同成本4500万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计，大唐建筑公司2014年度对该项建造合同应确认的收入为（ ）万元。 A.4500 B.4000 C.7200
D.5800 14.
2015年2月1日，甲公司与客户签订了一项总金额为1000万元的建造合同，预计合同总成本为700万元。2015年度实际发生工程成本350万元，甲公司在年末时对该项工程的完工进度无法可靠确定，且甲公司当年实际发生的工程成本不可能收回。不考虑其他因素，则甲公司2015年应确认的合同收入为（ ）万元。 A.350 B.500 C.0 D.700 15.
2014年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自2014年5月开工，预计2016年3月完工。甲公司2014年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；至2015年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2015年年末预计合同总成本为850万元。2015年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（ ）万元。 A.0 B.10 C.40 D.50
二 、多项选择题 1.
下列各项中，属于收入确认条件的有（ ）。
A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制
C.收入的金额能够可靠地计量
D.相关的经济利益很可能流入企业，且相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 2.
2015年3月1日，远洋公司采用以旧换新方式销售给A公司产品40台，单位售价为5万元，单位成本为3万元，款项已收存银行；同时收回40台同类旧商品，每台回收价为0.5万元（收回后作为元材料核算），相关款项已通过银行转账支付。假定远洋公司和A公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，则下列关于远洋公司的会计处理中，正确的有（ ）。 A.远洋公司应确认收入200万元 B.远洋公司应确认收入180万元 C.远洋公司应确认原材料20万元 D.远洋公司应结转成本120万元 3.
下列关于商业折扣、现金折扣和销售折让的说法中，正确的有（ ）。
A.商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 B.现金折扣是在销售商品收入金额确定的情况下，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除
C.当现金折扣实际发生时，销售方需要冲减企业原确认的营业收入 D.对于销售折让，是指企业因销售商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让 4.
下列对于附有销售退回条件的商品销售处理正确的有（ ）。 A.附有销售退回条件的商品销售在退货期满时确认收入 B.附有销售退回条件的商品销售在发出商品时确认收入
C.附有销售退回条件的商品销售，如果企业根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，通常应在发出商品时确认收入
D.附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入 5.
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为境内上市公司，是增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率是17%。2014年10月1日，甲公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给同是增值税一般纳税人的乙公司，销售价格为800万元(不含增值税)，商品销售成本为700万元，商品已经发出，货款已经收到。按照双方协议约定，2015年3月1日甲公司以850万元的价格购回该批商品。则甲公司对乙公司的销售业务，下列处理中正确的有（ ）。 A.2014年10月1日，甲公司应就该批商品销售确认销售收入 B.2014年10月1日，甲公司不应就该批商品销售确认销售收入 C.2014年甲公司因该项业务应确认财务费用30万元
D.2014年甲公司因该项业务对营业利润的影响金额为100万元 6.
2014年9月1日，甲公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2016年12月31日完工；合同总金额为1200万元，预计总成本为1000万元。截止2014年12月31日，甲公司实际发生合同成本300万元，预计总成本不变。2015年年初由于变更合同而增加收入20万元，同时由于物价上涨的原因，预计总成本变为为1100万元。截止2015年12月31日，甲公司累计实际发生合同成本770万元，假定该建造合同的结果能够可靠地估计。该企业完工进度根据实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定，则下列有关甲公司会计处理的表述中正确的有（ ）。
A.2014年年末确认合同完工进度为30% B.2014年年末确认合同收入360万元 C.2015年年末确认合同完工进度77% D.2015年年末确认合同收入494万元 7.
企业确定提供劳务交易的完工进度，可以选用（ ）。 A.已经过去的时间占合同约定总期间的比例 B.已完工作的测量
C.已经发生的成本占估计总成本的比例
D.已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例 8.
下列关于提供劳务交易的说法正确的有（ ）。
A.提供劳务交易结果能够可靠估计的，应按完工百分比法确认收入 B.提供劳务交易结果不能可靠估计的，企业不应确认收入
C.提供劳务交易结果不能可靠估计的，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本
D.提供劳务交易结果不能可靠估计的，已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本 9.
下列关于奖励积分的说法中，正确的有（ ）。
A.企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配
B.企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款全部确认为收入
C.企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入、奖励积分的公允价值确认为递延收益
D.获得奖励积分的客户满足条件时有权利取得授予企业的商品或服务，在客户兑换奖励积分时，授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入 10.
在计算工程完工进度时，应计入累计实际发生的合同成本的有（ ）。 A.尚未安装的设备 B.耗用的机械使用费
C.施工现场材料的检验试验费 D.生产单位管理人员工资 11.
按我国会计准则规定，让渡资产使用权取得的收入包括( )。 A.材料销售收入
B.出租固定资产取得的租金收入 C.利息收入
D.收取的物业管理费收入 12.
下列关于使用费收入的处理，说法正确的有（ ）。
A.如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入
B.如果合同或协议规定一次性收取使用费，提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入
C.如果合同或协议规定分期收取使用费的，通常应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入
D.如果合同或协议规定一次性收取使用费的，应视同销售该资产一次性确认收入 13.
一项包括建造数项资产的建造合同，应当分立为单项合同的条件有（ ）。 A.每项资产均有独立的建造计划
B.与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款
C.每项资产的收入和成本可以单独辨认 D.该组合同同时或依次履行 14.
下列属于建造合同收入涵盖的内容有（ ）。
A.建造承包商与客户签订合同中最初商定的合同总金额 B.合同奖励金额
C.建造合同完工后出售剩余原材料的收入 D.合同追加金额 三 、判断题 1.
托收承付方式销售商品的，企业通常应在商品发出且办妥托收手续时确认收入。（ ） 2.
商品需要安装和检验的销售，销售方一定在发出商品时确认收入。（ ） 3.
企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减退回当期销售商品收入、销售成本等。（ ） 4.
对于房地产的销售，如果房地产购买方影响房地产设计的能力有限，如仅能对基本设计方案做微小变动，则房地产出售企业应当遵循有关销售商品收入的原则确认收入。( ) 5.
对于同时销售商品和提供劳务的，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。( ) 6.
固定造价合同与成本加成合同的主要区别在于风险的承担者不同。前者的风险主要由建造承包方承担，后者主要由发包方承担。（ ） 7.
建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，应当计入当期损益。（ ） 8.
在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用。（ ） 9.
建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失立即确认为当期费用。（ ） 10.
“工程施工”科目余额小于“工程结算”科目余额，反映施工企业建造合同未完
工部分已办理了结算的价款总额，在资产负债表上列作一项流动负债，通过在资产负债表“预收款项”项目反映。（ ） 11.
售后租回交易中，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。（ ） 12.
如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，就应按完工百分比法确认收入。（ ）
四 、计算分析题 1.
在某购物中心消费的顾客可在该购物中心的服务部办理会员卡。持有会员卡的顾客在购物交款时只要出示会员卡，就可以参与商场的积分活动。顾客每购买1元的商品可以获得1个积分点，顾客可以使用奖励积分购买该商场经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废。顾客每获得1000个奖励积分可兑换零售价为60元的商品。
2013年度，该购物中心销售各类商品共计8000万元（不包括顾客使用奖励积分购买的商品，下同），授予客户奖励积分共计8000万个，客户使用奖励积分共计2000万个。
2013年年末，估计还有3000万个奖励积分被使用。
2014年顾客使用奖励积分1500万个，在2014年年末，预计该购物中心总共将有4000万个积分被兑换。
2015年客户使用奖励积分500万个，至2015年年末，在2013年授予的奖励积分剩余部分失效。
不考虑相关税费的影响。 要求：
（1）计算2013年授予的8000万个奖励积分的公允价值； （2）计算2013年应确认的销售商品收入以及使用奖励积分确认的收入，并编制2013年有关奖励积分的会计分录；
（3）计算2014年由于使用奖励积分应确认的收入，并编制2014年有关奖励积分的会计分录；
（4）计算2015年由于奖励积分应确认的收入并编制相关的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） 2.
甲股份有限公司（以下简称甲公司），为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。甲公司的内部审计人员对其2014年的相关业务进行了内部审计，发现了如下几个问题：
（1）12月1日甲公司委托同为增值税一般纳税人的乙公司销售商品100件，商品已经发出，每件成本为55元。合同规定乙公司按每件80元的价格对外销售（不含增值税），甲公司按不含增值税的销售价格的10%向乙公司支付手续费，至2014年年底乙公司的上述商品尚未对外出售，甲公司的账务处理为：确认销售收入8000元，结转销售成本5500元；
（2）12月10日，甲公司与丙公司签订协议，约定向丙公司销售100件商品，单位销售价格为200元（不含增值税），单位成本为150元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为20000元，增值税税额为3400元，协议约定丙公司应
于2015年2月1日之前支付货款，5月30日之前有权退回该批商品。商品已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批商品的退货率为10%，商品发出时纳税义务已经发生。至年末尚未发生退回甲公司2014年对该事项的账务处理为：确认销售收入20000元，并结转销售成本15000元；
（3）12月20日甲公司与丁公司签订协议，采用分期收款方式向丁公司销售一批商品。该批商品实际成本为15400元。协议约定，该批商品销售价格为20000元（不含增值税，下同），分5次于每年12月31日等额收取。合同签订当日，对外发出商品。2015年12月31日收取第一笔款项，在现销的方式下该批商品的销售价格为16000元。假定甲公司发出商品时，有关的增值税纳税义务尚未发生，在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务。甲公司对该事项的账务处理为：确认销售收入20000元，并结转成本15400元；
要求：针对上述事项，逐项判断甲公司的会计处理是否正确，如果不正确说明理由并写出正确的会计处理。 （答案中的金额单位用元表示） 3.
甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。2015年5月1日，甲公司向乙公司销售一批健身器材，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为50000万元，增值税税额为8500万元，该批健身器材的销售成本为26000万元，商品已发出，货款尚未收到，协议约定乙公司在2015年10月31日之前有权退还该批健身器材。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约12%；健身器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。 要求：
（1）编制甲公司上述业务5月份的会计处理。 （2）如果2015年10月31日实际发生销售退货率为10%，编制退货时会计处理。 （3）如果2015年10月31日实际发生销售退货率为15%，编制退货时会计处理。 （答案中金额单位用万元表示） 五 、综合题 1.
甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。甲公司2014年12月发生如下业务： （1）12月1日，与乙公司签订合同采用预收款方式销售A产品一台，A产品每台成本为80万元，协议约定，销售价格为150万元，甲公司2014年12月10日收到乙公司付款100万元。
（2）12月5日，甲公司向丙公司销售B产品两台，销售价格为每台200万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：5/15，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司B产品的单位成本为120万元，丙公司已于12月15日付款。
（3）12月10日，向丁公司销售C产品一批，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为220万元，增值税专用发票上注明售价为340万元。甲公司于当日发出商品并已办妥托收手续后，得知丁公司资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。
（4）12月20日，与戊公司签订协议，委托其代销A产品200台。根据代销协议，戊公司按代销商品实际售价的10%收取手续费。该批商品的协议价为每台
180万元，实际成本为每台80万元。产品已运往戊公司。12月31日，甲公司收到戊公司开来的代销清单，列明已售出该批产品的10%，款项尚未收到，甲公司收到戊公司开来的代销清单时开具了增值税专用发票。
（5）12月31日，甲公司采用分期收款方式向辛公司销售D产品一台，销售价格为2000万元，合同约定发出D产品当日收取货款500万元及其增值税税额85万元，余款分3次于每年12月1日等额收取货款以及相应的增值税金额，该产品在现销方式下的公允价值为1836.5万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为6%。
（6）12月31日，收到丙公司退回的12月5日所购一台B产品。经查实，该台B产品存在严重质量问题，甲公司同意了丙公司的退货要求。当日，收到丙公司交来的税务机关开具的进货退回证明单，并开具了增值税红字专用发票。退货款项于当日支付给丙公司。
要求：根据上述资料分别编制各项业务的会计分录。（答案中金额单位用万元表示） 2.
2014年11月20日甲公司与某商场签订合同，向该商场销售一部电梯。商品已经发出，开出的增值税专用发票上注明的电梯销售价格为300万元，增值税税额为51万元，货款已经收到，甲公司该部电梯的成本为260万元。同时与乙公司签订安装协议，安装价款为10万元（不含增值税），预计安装总成本为8万元，电梯安装工程预计2015年3月完工。
至2014年12月31日电梯安装过程中已发生安装费3万元，发生的安装费均为安装人员薪酬，预计还要发生成本5万元，款项尚未收到。 至2015年3月5日完工，实际发生的安装总成本为8万元。
甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确认劳务的完工进度。电梯的销售与安装可以单独计量，假定不考虑除增值税以外其他相关税费的影响。 要求：编制甲公司上述业务相关的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） 答案解析
一 、单项选择题 1. 【答案】 B 【解析】
采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债，通过“预收账款”核算，选项A和C错误，选项B正确；这种方式下，销售方直到收到最后一笔款项才将商品支付购货方，表明商品所有权上的主要风险和报酬已经转移，选项D错误。
【知识点】 特殊劳务交易的处理 2. 【答案】 B 【解析】
视同买断方式委托代销商品的，在委托方发出商品的时候符合收入的确认条件，委托方应在2015年4月12日确认相关的销售商品收入。
【知识点】 销售商品收入的计量 3. 【答案】 B
【解析】
支付手续费方式委托代销商品时，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入；受托方应在商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认收入，则甲公司2015年6月份应确认的收入的金额=100×100=10000（元），同时确认销售费用的金额=100×100×10%=1000（元）。
【知识点】 销售商品收入的计量 4. 【答案】 C 【解析】
甲公司确认财务费用的金额=700×（1-10%）×5%=31.5（万元）。
【知识点】 销售商品收入的计量 5. 【答案】 B 【解析】
甲公司2015年1月1日应确认的销售商品收入金额=1200/4×3.4651=1039.53（万元）。
【知识点】 销售商品收入的计量 6. 【答案】 D 【解析】
此项交易属于售后租回交易形成的经营租赁，其售价低于公允价值并且售价大于账面价值，应将售价和账面价值的差额计入当期损益，所以上述业务使甲公司2014年度利润总额增加金额=450-（1000-500-250）=200（万元）。
【知识点】 销售商品收入的计量 7. 【答案】 A 【解析】
该劳务合同2014年年末的完工百分比=30/（30+10）×100%=75%，则甲公司当年应确认的劳务收入=60×75%=45（万元）。
【知识点】 提供劳务交易结果能够可靠估计的处理 8. 【答案】 B 【解析】
企业提供劳务交易结果不能可靠估计的，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，所以A公司2015年应该确认的收入金额是12万元。
【知识点】 提供劳务交易结果不能可靠估计的处理 9. 【答案】 D 【解析】
选项D，为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入。
【知识点】 特殊劳务交易的处理 10. 【答案】 C 【解析】
甲公司2016年因客户使用奖励积分应确认的收入金额=1000×0.1×600/（1000×80%）=75（万元）。
【知识点】 授予客户奖励积分的处理
11. 【答案】 B 【解析】
企业应在资产负债表日，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定利息收入金额。
【知识点】 利息收入的处理 12. 【答案】 D 【解析】
企业行政管理部门为组织和生产经营活动所发生的管理费用是计入当期损益的，不计入合同成本。
【知识点】 建造合同收入和成本的内容 13. 【答案】 C 【解析】
该建造合同的结果能够可靠地估计，大唐建筑公司应按完工百分比法确认收入。合同完工进度=4500/10000×100%=45%，合同总收入=15000+1000=16000（万元），2014年度对该项建造合同应确认的收入=16000×45%=7200（万元）。
【知识点】 合同结果能够可靠估计时的处理 14. 【答案】 C 【解析】
建造合同结果不能可靠估计的，同时已发生的建造合同成本不可能收回的，应在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。
【知识点】 合同结果不能可靠估计时的处理 15. 【答案】 B 【解析】
固定造价合同应收合同金额为800万元，2015年12月31日完工百分比=680/850×100%=80%，甲公司对该合同应确认的预计损失金额=（850-800）×（1-80%）=10（万元）。
【知识点】 合同预计损失的处理 二 、多项选择题
1. 【答案】 A, B, C, D 【解析】
销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
【知识点】 销售商品收入的确认 2. 【答案】 A, C, D 【解析】
以旧换新销售，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理，因此，远洋公司应确认的收入=40×5=200（万元），应结转的成本=40×3=120（万元），应确认的原材料=40×0.5=20（万元）。 相关会计处理如下：
借：银行存款 210.6 原材料 20 应交税费——应交增值税（进项税额） 3.4 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 借：主营业务成本 120 贷：库存商品 120
【知识点】 销售商品收入的计量 3. 【答案】 A, B, D 【解析】
现金折扣应在实际发生时计入当期损益（财务费用），不影响销售商品确定的收入金额故选项C不正确。
【知识点】 销售商品收入的计量 4. 【答案】 C, D 【解析】
附有销售退回条件的商品销售，如果根据以往经验能够合理估计退货可能性的，应在发出商品时确认收入，不能合理估计退货可能性的，应在售出商品退货期满时确认收入。
【知识点】 销售商品收入的计量 5. 【答案】 B, C 【解析】
通常情况下，以固定价格回购的售后回购交易，属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，不应确认收入，选项A错误，选项D正确；回购价格与销售价款的差额50万元（850-800）应在2014年10月1日至2015年3月1日的期间内分期摊销计入财务费用，故2014年应确认的财务费用=50×3/5=30（万元），该项交易对2014年甲公司营业利润的影响金额也为30万元，选项C正确，选项D错误。
【知识点】 销售商品收入的计量 6. 【答案】 A, B, D 【解析】
该建造合同的结果能够可靠地估计，甲公司应按完工百分比法确认收入：2014年年末，合同完工进度=300/1000×100%=30%，选项A正确；2014年度对该项建造合同确认的收入=1200×30%=360（万元），选项B正确；2015年年末，合同完工进度=770/1100×100%=70%，选项C不正确；2015年年末合同总收入=1200+20=1220（万元），2015年度对该项建造合同确认的收入=1220×70%-360=494（万元），选项D正确。
【知识点】 合同结果能够可靠估计时的处理 7. 【答案】 B, C, D 【解析】
企业确定提供劳务交易的完工进度，可以选用已完工作的测量、已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例和已经发生的成本占估计总成本的比例。
【知识点】 建造合同收入和成本的内容 8. 【答案】 A, C 【解析】
提供劳务交易结果能够可靠估计的，应按完工百分比法确认收入；提供劳务交易结果不能可靠估计的，如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。如果已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并结转已经发生的劳务成本。
【知识点】 提供劳务交易结果不能可靠估计的处理 9. 【答案】 A, C, D 【解析】
企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入、奖励积分的公允价值确认为递延收益。
【知识点】 授予客户奖励积分的处理 10. 【答案】 B, C, D 【解析】
选项A，与合同未来活动相关的合同成本，包括施工中尚未安装、使用或耗用的材料费用，没有形成工程实体，不应将这部分成本计入累计实际发生的合同成本中来确定完工进度。
【知识点】 建造合同收入和成本的内容
11. 【答案】 B, C
【解析】
选项 A是商品销售收入，但对一般工业企业来讲也是属于日常活动形成的，记入“其他业务收入”科目；选项D，收取的物业管理费收入属于提供劳务收入。
【知识点】 让渡资产使用权收入的确认和计量 12. 【答案】 A, B, C 【解析】
如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入，选项A正确；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入，选项B正确，选项D错误。如果合同或协议规定分期收取使用费的，通常应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入，选项C正确。
【知识点】 让渡资产使用权收入的确认和计量 13. 【答案】 A, B, C 【解析】
选项D，该组合同同时依次履行，这是合同合并的条件。
【知识点】 合同的分立与合并 14. 【答案】 A, B, D 【解析】
选项C，合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本。
【知识点】 建造合同收入和成本的内容 三 、判断题
1. 【答案】 1 【解析】
【知识点】 销售商品收入的计量 2. 【答案】 2 【解析】
商品需要安装和检验的销售，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，销售方通常不应确认收入。如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，销售方可以在发出商品时确认收入。
【知识点】 销售商品收入的计量 3. 【答案】 1 【解析】
【知识点】 销售商品收入的计量 4. 【答案】 1 【解析】
【知识点】 销售商品收入的确认 5. 【答案】 1 【解析】
【知识点】 同时销售商品和提供劳务的处理 6. 【答案】 1 【解析】
【知识点】 建造合同的类型 7. 【答案】 2 【解析】
建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本；未满足上述条件的，应当计入当期损益。
【知识点】 建造合同收入和成本的内容 8. 【答案】 1 【解析】
【知识点】 合同结果能够可靠估计时的处理 9. 【答案】 1 【解析】
【知识点】 合同预计损失的处理 10. 【答案】 1 【解析】
如果“工程施工”科目余额大于“工程结算”科目余额，则反映施工企业建造合同已完成部分尚未办理结算的价款总额，在资产负债表中列作一项流动资产，通过在资产负债表的“存货”项目列示；反之，如果“工程施工”科目余额小于“工程结算”科目余额，则反映施工企业建造合同未完工部分已办理了结算的价款总额，在资产负债表上列作一项流动负债，通过在资产负债表的“预收款项”项目中列示。
【知识点】 建造合同收入和成本的内容
11. 【答案】 2 【解析】
如果售后租回交易认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。
【知识点】 销售商品收入的计量 12. 【答案】 2 【解析】
如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果做出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。
【知识点】 提供劳务交易结果能够可靠估计的处理 四 、计算分析题 1. 【答案】
（1）2013年授予的8000万个奖励积分的公允价值=60÷1000×8000=480（万
元）。
（2）2013年销售商品应确认的收入=8000-480=7520（万元），2013年使用奖励积分应确认的收入=480×2000/（2000+3000）=192（万元）。 会计分录：
借：银行存款 8000 贷：主营业务收入 7520 递延收益 480 借：递延收益 192 贷：主营业务收入 192
（3）2014年使用奖励积分应确认的收入=480×（2000+1500）/4000-192=420-192=228（万元）。 会计分录：
借：递延收益 228 贷：主营业务收入 228 （4）最后一年应将剩余递延收益全部确认为当期收入，即2015年奖励积分应确认的收入=480-198-228=60（万元）。 分录：
借：递延收益 60 贷：主营业务收入 60
【解析】
【知识点】 授予客户奖励积分的处理 2. 【答案】
（1）事项(1)甲公司的会计处理不正确 理由：支付手续费方式委托代销商品的，委托方应于收到受托方代销清单的时候确认收入，所以2014年甲公司不需要确认销售商品收入。 正确的会计处理为：
借：发出商品 5500 贷：库存商品 5500 （2）事项(2)的会计处理不正确 理由：对于附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性，应在期末确认预计负债。 正确的会计处理为： 12月10日
借：应收账款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3400 借：主营业务成本 15000 贷：库存商品 15000 12月31日
借：主营业务收入 2000 贷：主营业务成本 1500 预计负债 500 （3）事项(3)的会计处理不正确
理由：对于分期收款销售商品实质上具有融资性质，应按合同或协议约定的公允价值确认收入，应收的合同协议价款的公允价值通常按未来现金流量现值确定。 正确的处理为：
借：长期应收款 20000 贷：主营业务收入 16000 未实现融资收益 4000 借：主营业务成本 15400 贷：库存商品 15400
【解析】
【知识点】 销售商品收入的计量 3. 【答案】
（1）2015年5月1日甲公司发出健身器材
借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8500 借：主营业务成本 26000 贷：库存商品 26000 2015年5月31日确认估计的销售退回
借：主营业务收入 6000 贷：主营业务成本 3120 预计负债 2880 （2）2015年10月31日实际发生销售退货率为10%
借：库存商品 2600 应交税费——应交增值税（销项税额） 850 （50000×10%×17%） 主营业务成本 520（3120-26000×10%） 预计负债 2880 贷：应收账款 5850 主营业务收入 1000（6000-5000×10%） （3）2015年10月31日实际发生销售退货率为15%
借：库存商品 3900 应交税费——应交增值税（销项税额） 1275 （50000×15%×17%） 主营业务收入 1500（50000×15%-6000） 预计负债 2880 贷：主营业务成本 780（26000×15%-3120） 应收账款 8775
【解析】
【知识点】 销售商品收入的计量 五 、综合题 1. 【答案】
（1）12月10日
借：银行存款 100 贷：预收账款 100 （2）12月5日
借：应收账款 468 贷：主营业务收入 400 应交税费——应交增值税（销项税额） 68 借：主营业务成本 240 贷：库存商品 240 12月15日
借：银行存款 448 财务费用 20（400×5%） 贷：应收账款 468 （3）12月10日
借：发出商品 220 贷：库存商品 220 借：应收账款 57.8 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 57.8
注：因为丁公司资金周转发生困难，很可能难以支付货款，所以B产品的风险和报酬未转移，不确认收入 （4）12月20日
借：发出商品 16000 贷：库存商品 16000 12月31日
借：应收账款 4212 贷：主营业务收入 3600 应交税费——应交增值税（销项税额） 612 借：主营业务成本 1600 贷：发出商品 1600 借：销售费用 360 贷：应收账款 360 （5）12月31日
借：银行存款 585 长期应收款 1500 贷：主营业务收入 1836.5 未实现融资收益 163.5 应交税费——应交增值税（销项税额） 85 （6）12月31日
借：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 贷：银行存款 224 财务费用 10 借：库存商品 120 贷：主营业务成本 120
【解析】
【知识点】 销售商品收入的计量 2. 【答案】
甲公司的账务处理如下：
（1）2014年11月20日电梯销售实现时：
借：银行存款 351 贷：主营业务收入 300 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 借：主营业务成本 260 贷：库存商品 260 （2）2014年实际发生安装费用时
借：劳务成本 3 贷：应付职工薪酬 3 （3）确认2014年安装费收入并结转成本
安装电梯的完工进度=3÷（3+5）×100%=37.5%
2014年应确认的安装劳务收入的金额=10×37.5%-0=3.75（万元） 2014年应确认的安装劳务成本=8×37.5%-0=3（万元）
借：应收账款 3.75 贷：主营业务收入 3.75 借：主营业务成本 3 贷：劳务成本 3 （4）2015年至工程完工实际发生的劳务成本
借：劳务成本 5 贷：应付职工薪酬 5 （5）2015年至工程完工确认安装费收入并结转成本
2015年应确认安装劳务收入的金额=10-3.75=6.25（万元） 2015年应确认安装劳务成本=3+5-3=5（万元）
借：应收账款 6.25 贷：主营业务收入 6.25 借：主营业务成本 5 贷：劳务成本 5
【解析】
【知识点】 销售商品收入的计量
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