小型微利企业所得税计算方法

小型微利企业所得税计算方法及中小微企业划型标准。小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。中小微企业划型标准根据人员规模、经营规模、营业收入等因素制定，具体标准由有关部门结合行业特点制定。税收和优惠措施旨在减轻小型微型企业税收负担，促进其发展。

法律分析

一、小型微利企业所得税怎么计算

1、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2、上述小型微利企业是指从事国家非和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

3、法律依据：

《中华人民共和国企业所得税法》

第二十符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

《中华人民共和国中小企业促进法》

第十一条国家实行有利于小型微型企业发展的税收，对符合条件的小型微型企业按照规定实行缓征、减征、免征企业所得税、等措施，简化税收征管程序，减轻小型微型企业税收负担。

第十二条国家对小型微型企业行政事业性收费实行减免等优惠，减轻小型微型企业负担。

二、中小微企业划型标准是什么

中小微企业的划型标准是，根据人员规模、经营规模、营业收入等因素来划型。而人员规模相对较小、经营规模相对较小、营业收入、资产总额等也相对较少的，就是中小微企业。具体的标准由有关部门，结合行业特点来制定。

结语

根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国中小企业促进法》，对符合条件的小型微利企业按照规定实行缓征、减征、免征企业所得税等措施，简化税收征管程序，减轻小型微型企业税收负担。中小微企业的划型标准是根据人员规模、经营规模、营业收入等因素来划型，具体标准由有关部门结合行业特点来制定。这些和标准旨在促进小型微利企业的发展，为其提供税收和行政优惠，助力其在经济中发挥积极作用。

法律依据

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第四章 税收优惠 第九十一条 非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

下列所得可以免征企业所得税：

(一)外国向中国提供贷款取得的利息所得；

(二)国际金融组织向中国和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；

(三)经批准的其他所得。

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第二十 企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。

企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第四节 资产的税务处理 第七十一条 企业所得税法第十四条所称投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。

企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。

投资资产按照以下方法确定成本：

(一)通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；

(二)通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。