国库会计规范化管理存在的问题及建议

国库会计规范化管理存在的问题及建议

[摘 要]近年来，伴随着国库现代化大、小额支付系统、国库内部往来、同城票据交换、国库集中支付等资金汇划系统的上线，国库资金清算业务摆脱了长期以来对会计营业部门的依靠，形成了较为完善的独立核算体系。下一步将要实施财、税、银、库之间的横向联网工作，国库资金的运转将更加快捷。网络技术的运用、会计核算环节的增多、资金汇划出口的自成体系，势必会给国库会计规范化管理带来新的机遇和挑战。

标签：国库改革；会计核算；规范化管理

一、当前国库会计规范化管理工作的目标

经理国库是法律赋予人民银行的一项重要职责。国库资金是维持国家政权机关正常运转、提高党的执政能力和公共服务水平、推动国民经济发展、维护社会稳定的财力保证。随着中国人民银行职能的调整，经理国库成为中央银行重要的一项服务及监管职能，经理国库的地位得到了明显的提高。近年来，伴随着国库现代化大、小额支付系统、国库内部往来、同城票据交换、国库集中支付等资金汇划系统的上线，国库资金清算业务摆脱了长期以来对会计营业部门的依靠，形成了较为完善的独立核算体系。下一步将要实施财、税、银、库之间的横向联网工作，国库资金的运转将更加快捷。网络技术的运用、会计核算环节的增多、资金汇划出口的自成体系，势必会给国库会计规范化管理带来新的机遇和挑战。国库部门应把握机遇、更新观念，将国库会计工作目标放在促进国库会计核算规范化管理上，运用新的思维方式去研究和探索国库会计规范化管理，防范资金风险，提升人民银行经理国库的职能。

二、国库会计规范化管理存在的问题

(一)人员岗位不足，综合素质偏低成为影响国库会计规范化管理的一大障碍

人是国库会计核算业务的实施主体，国库会计核算中人员不足和素质偏低已经严重影响国库会计核算的质量和资金的安全，影响了国库服务和管理水平的提高及国库职能的有效发挥。国库会计规范化管理工作中由于人的因素主要引起以下问题：一是人员不足达不到岗位设置的规范化管理。按照《国库会计管理规定》和《国库会计核算业务操作规程》的要求，国库会计核算岗位至少要达到8个岗位，但目前市中心支行级基本上都达到了要求，但各县(市)支行会计国库股人员最多的只有9人，基本是会计与国库部门互相兼职，专职人员很少。如果有人员休假、上学、公出等，出现临时缺岗时经常有不合理兼岗现象发生。特别是近几年县支行人员老化，退休人员逐年增多，始终未有新人进入，这种自然减员的状况，也无法补充人员到国库岗位。现有人员虽然岗位设置齐全，但人员能力有限，有的人员不能独立完成本岗位工作，甚至有的岗位人员不做本岗位工作，只是挂名而已，出现岗位设置与实际业务操作人员不符的问题。县支行国库部门人员不足问题严重影响人员岗位的规范化管理。二是综合素质偏低影响核算业务的规范

化管理。全新的国库工作已经不能只停留在“账平表对”的层面上，不断推进的国库改革对国库人员提出了更高的要求。目前从业人员的风险意识、责任意识、知识结构、操作技能很难适应岗位需求。由于国库核算环节风险点增多，稍有疏忽，都有可能发生资金风险，所以进一步加强风险防范意识非常重要。近年来，许多金融案件的发生都是从业务的薄弱环节和风险防范意识薄弱的从业人员打开缺口的，犯罪分子采取各种手段作案，给国库资金带来风险。目前，基层支行人员不愿意在一线工作，责任心不强，履行职责不到位，在思想上就成为规范化管理的一大障碍。业务人员很少有参加培训的机会，自我学习的意识不强，操作技能跟不上业务发展的步伐，许多新业务的实施都要经历一段时间的理顺，有时经办人员遇到新问题就会手足无措，不利于提高国库会计核算规范化管理的水平和质量。

(二)核算手续不严密，内控管理不制约成为影响国库会计规范化管理的关键环节

通过多年来对国库业务的检查，结合日常实际工作，发现国库会计内控管理和核算环节上存在一些不规范的问题，达不到规范化管理的要求。一是重要会计审批事项、重要空白凭证使用销号等各项登记簿登记内容不全、字迹模糊、随意涂改等。各类账、表、传票打印不全、印章不全、装订不规范等。二是拨款业务审核没有实行折角核对印鉴，对大额拨款不按规定权限进行审批，对非预算部门拨款业务把关不严，缺少相关文件等。三是退库业务缺乏相应的手续，无退库申请书办理退库业务或审批单位、退库单位签章不全，收入退还书上的收款单位名称与退库申请书上的单位名称不符，所附缴款书复印件金额与退还书不符等。四是更正业务存在跨月更正问题和缺少更正单位名称、更正单位公章、相关人员名章及更正原因等，缺少原缴款书复印件或复印件级次、金额不符等。五是对账工作达不到现场对账，国库部门仅凭签章确认，如果财税部门的对账人员做手脚签章，国库部门很难发现问题。六是对国债兑付手续审核不严，有的企业已改制变更单位名称，兑付时没有相关部门的证明其合法变更的材料，有的支库兑付国债时将国债款项划入非国债存款单上的兑付单位，这都存在兑付风险隐患。七是印、押、证保管和使用存在问题，没有完全达到三分管，不及时销记表外账造成账实不符。八是对预算科目不进行审核，时常出现非法科目。九是国库存款利息计算不准，存在多计、少计问题。由于核算手续上存在上述问题，致使国库会计还没有完全达到规范化管理，这些问题的存在也势必会带来资金风险的隐患，所以提高国库会计规范化管理水平势在必行。

(三)管理手段落后，监督职能弱化影响国库会计规范化管理提高到一个新层次

核算是基础，管理是升华，国库工作正由“核算型”转向“管理型”。由于国库改革和资金清算方式的改变，国库资金风险点前移，国库监管窗口也随之前移。国库会计核算不仅需要事后监督，更应加强事前和事中监督。当前国库会计核算监督管理存在两个突出问题。一是监督管理的对象过于狭窄，监督管理工作基本上停留在对纸制传票、报表、账薄的事后监督，这种依靠手工完成事后监督的管理模式已越来越不适应国库核算电算化和国库业务快速发展的需要。二是国库监

督管理职能弱化，如实施财政国库集中支付后，对财政拨款的审核由事前转向事后，国库监管职能没有得到加强反而弱化。国库部门在实际的监督管理中检查和建议比较多，处理比较少，如对县支库检查出的问题，往往只是提出整改建议，没有对领导和经办人员追究责任。对国库经收处和代理乡镇国库的管理，对不执行制度或执行不到位，而导致延压库款等问题，往往口头批评多，实际处罚少。违规单位得过且过，屡查屡犯，国库监督职能发挥不充分，影响国库会计规范化管理水平的提高。

(四)系统设计不严密，计算机管理不到位，降低国库会计规范化管理的安全保障系数

国库业务处理无纸化、监控管理实时化、信息服务网络化是国库顺应时代要求发展的必然方向。随着国库会计核算对计算机依赖性逐渐加深，网络、计算机以及系统安全成为国库会计管理工作中的重要内容。目前，国库会计核算系统的本身设计还存在缺陷，在使用和管理上还存在着不足之处。如内部往来系统没有实现自动编押，还是手工编押，而且即使押不对，只要点击记账就可继续处理业务，系统的内部控制功能不足。事后监督业务还没有与核算系统衔接，仍然是手工核对，还需要加大设计进程。会计主管权限过大，可以通过添加新的操作员对所有的岗位进行操作，存在较大的资金风险隐患，未能真正实现岗位互控的作用。系统对参数设置、科目属性、级次、比例等不能实现系统自动审核控制，仍需要人工操作，操作人员稍有疏忽就会给国库会计核算工作带来无法挽回的损失。目前，县级国库系统维护员专业知识少，操作技能差，管理不到位。有的用户口令设置比较简单，容易被盗用，系统防病毒措施少，以上问题的存在都直接影响国库核算工作的效率和质量，不能百分百地为国库会计规范化管理提供安全保障。

三、几点建议及措施

针对国库会计规范化管理中存在的问题，结合国库工作的实际情况，特提出几点建议及措施。

一是不断加强国库队伍建设。近年来不断出台新的财税政策，不断改革国库管理体制，不断更新国库业务系统，需要国库人员不断提高对业务改革的适应能力。目前国库队伍专业理论知识亟待更新、业务技能亟待强化、服务和管理水平亟待加强、整体综合素质亟待提高，急需建立一支适应业务改革发展需要、充分发挥国库各项职能的高素质的国库队伍。要按照国库岗位设置的规范化管理要求配齐配强人员，合理分工，合理兼岗，形成互相约束的内控机制，彻底解决“一手清”的问题，保证国库工作正常、安全运转，防范国库风险。应该从提高人员的素质入手，及时了解人员的思想动态，加强国库会计核算的理论培训，开展竞技性的比赛来提高国库从业人员业务技能和理论水平。经常性地开展国库风险防范培训班，提高国库人员的防风险意识，作到警钟长鸣。要定期对国库人员的工作进行检查、考核、评比，实施奖惩制度，与评优、评先、晋升职务、职称评聘等挂钩，增强国库人员的责任感和履行岗位职责的能力。

二是不断提高会计管理规范化水平。要严格执行《国库会计管理规定》、《国

库会计核算业务操作规程》、《人民银行国库资金清算业务处理手续》，针对具体的国库业务环节，制定具体的实施方案和操作细则。找准国库资金的风险点，严把资金出口关。如拨款业务中，严格明细岗和资金岗的业务交接手续，增强资金岗对拨款业务的审核功能。对退库、更正等业务要严格手续，采取明细岗经办人员对辖区企业的户数和名称都有基本掌握的办法，杜绝财税部门随意调级次、科目的业务发生。

三是不断发挥国库监管职能作用。要充分发挥国库监管职能作用，就必须在业务各环节实施监督。柜台审核凭证要严肃认真，把好事前第一道关口。会计主管要对业务全过程进行监督，把好事中控制关，对业务处理过程中发现的问题及时纠正、处理和审批，就排除了不规范操作的可能，减少了资金风险。无论是市中心支行的事后监督部门还是县支库的事后监督人员都要严格细致，把好事后监督关，对业务的规范性进行重点监督，如监督每天的预算收入是否都及时入库和上划、退票业务是否理由充分、每一笔出口资金的去向是否与原始凭证的填写目标一致，退库手续是否健全等，只有这样才能保证国库会计管理的规范化，把国库资金风险降到最低点。

四是不断强化计算机的安全管理。建议改进系统风险防范功能，保证国库资金安全，达到互相控制。增加事后监督功能，改进手工操作；增加内部往来业务计算机编押功能；控制会计主管人员权限，避免权限过大等。计算机维护人员要管理好计算机，做好升级、病毒防护等工作，做好计算机的安全保障工作，促进业务工作正常运转。