会计概念

会计概念：会计指以货币为主要计量的单位，监督和核算是一个单位经济活动的一种经济管理工作。进行系统的记录、计算、分析和考核，以达到加强经济管理的目的。除了货币意外还可以运用实物计量和劳动计量。

会计一方面要按照会计法规制度要求，对经济活动进行确认、计量和报告，另一方面要对业务活动的合法性、合理性进行审查。会计核算是会计工作的基础，会计监督是会计工作的质量保证。 会计的本质就是管理活动。会计核算所产生的会计信息，应具有完整性、连续性和系统性。会计监督包括事前监督、事中监督和事后监督。会计还具有预测经济前景、参与经济决策、进行经济控制和评价经营业绩功能等。会计核算和监督的内容，就是会计对象。凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计对象。

款项是作为支付手段的货币资金，主要包括库存现金、银行存款以及其他视同库存现金和银行存款的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券广义的证券一般指财务证券（如货运单、提单等）、货币证券（如支票、汇票、本票等）和资本证券（如股票、公司债券、投资基金等）。狭义的证券仅指资本证券。款项和有价证券直接关系到单位资金的增减变动。 债权是企业收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等，如应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等。债务一般包括各项借款、应付和预收款项，以及应交款项等，如短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款等。会计核算的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计期间分为年度、半年度、季度和月度，均按公历起讫日期确定。会计基础主要有两种：权债发生制基础和收付实现制基础。企业会计的确认、计量和报告应当以权债发生制为基础。资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润统称为企业的六大会计要素。

现金及各种存款、交易性金融资产 流动资产 应收及预付款项、存货、其他应收款等 长期股权投资 资产 固定资产：房屋及建筑物、机器设备等 专利权、商标权、著作权、特许权 无形资产 非专利技术、土地使用权等 在建工程、工程物资、开发支出等 营业利润 利润 利润总额 净利润

主营业务收入：商品销售收入等 收入 其他业务收入：原材料销售收入、包装物出租收入等

短期借款 应付票据、应付账款 应付职工工资 流动负债 预收账款 应付股利、应付利息 负债 应交税费 其他应付款等 非流动负债 长期借款 应付债券等 实收资本 资本公积：资本（或股本）溢价等 所有者权益 盈余公积：法定盈余公积、任意盈余公积等 未分配利润

营业成本：主营成本、其他业务成本 费用 期间费用：销售费用、管理费用、财务费用 会计科目分为：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。资产类科目有：库存现金、银行存款、应收账款、原材料、库存商品。负债类科目有：短期借款、应付账款、应付职工薪资、应交税费。所有者权益类科目有：盈余公积、本年利润、利润分配。成本类科目有：生产成本、制造费用。损益类科目有：主营业物收入、其他业务收入。会计科目的设置原则：合法性原则、相关性原则、实用性原则。 会计科目名称 （一）资产类 库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、坏账准备、材料采购、在途物资、原材料、库存商品、存货跌价准备、持有至到期投资、长期股权投资、长期股权投资、长期会计科目名称 产清理、无形资产、累计摊销、长期待摊费用、待处理财产损溢 （二）负债类 短期借款、应付账款、预收账款、应付职工工资、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款 （三）所有者权益类 会计科目名称 （四）成本类 生产成本、制造费用、劳务成本 （五）损益类 主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用 应收款、固定资产、累计折旧、实收资本、资本公积、盈余公积、在建工程、工程物资、固定资

本年利润、利润分配

复式记账法表述：复式记账法能如实反映资金运动的来龙去脉、复式记账法便于检查会计科目的记录是否正确、我国所有企业单位都必须统一采用复式记账法中的借贷记账法进行会计核算。

交易性金融资产（以公允价值计量）：主要账户设置：交易性金融资产账户、其他货币资金账户、投资收益账户。交易性金融资产借方：企业取得的交易性金融资产的公允价值，贷方：企业出售出售的交易性金融资产的账面价值，余额在借方：交易性金融资产的公允价值。其他货币资金—存出投资款：左借企业从银行账户转入证券公司资金账户的款项、出售金融资产取得的款项；右贷企业从证券资金账户转入银行账户的款项、购买金融资产支付的款项，余额在借方企业在证券公司开设的自己呢账户的余额。投资收益账户：左借①为取得交易性金融资产支付的交易性费用②出售交易性金融资产发生的投资损失③期末结转交易性金融资产投资收益；右贷①出售交易性金融资产获得的投资收益②期末结转交易性金融资产投资损失；无余额。

记账凭证账务处理程序的特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目成为总分类科目。依照我国的会计准则，资产负债表采用的格式为账户式。资产负债表中所有者权益部分是按照实收资本、资本公积、盈余公积、为分配利润顺序排列的。会计凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，也是记账薄的依据。原始凭证内容包括：真实性、及时性、合法性、完整性。在借贷记账法下，资产类科目的期末余额一般在借方。总分类科目与其明细科目的主要区别在于记录经济业务的详细程度不同。在借贷记账法下，原材料账户的余额只能在借方。付款凭证科目借贷对应方式是多借一贷。两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。三栏式账簿有借方、贷方和余额，各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可以采用三栏式账簿。多栏式账簿：收入、费用明细账簿一般采用多栏式账簿。数量金额式账簿：原材料、库存商品、产成品等明细账一般都采用数量金额式账簿。订本账适用于：总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账。活页账适用于：各种明细账。原材料、管理费用明细账不宜采用三栏式帐页格式。企业临时租入固定资产是应在备查账中登记。会计账簿的基本内容包括：帐页、封面、扉页。对账的主要内容包括：账证核对、账账核对和账实核对。账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。账账核对是指对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。企业将银行存款日记账与银行对账单核对属于账实核对。划线更正法：更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。财产清查按范围可分为全面清查和局部清查；全面清查是指根据需要对一部分财产物资的清查，其清查的主要对象是流动性较大的财产，如库存现金、材料、在产品和产成品。局部清查范围小，内容少，涉及的人也少，但专业性较强。实地盘存制也称“定期盘存制”、“以存计销制”，是指通过对期末财产物资的实地盘点，确定期末财产物资数量的方法。永续盘存制也称“账面盘存制”，是对各项财产物资的增加或减少，都必须根据会计凭证逐笔或逐日在有关账簿中进行连续登记，并随时结算出该项物资的结存数的一种方法。财务报告的使用者有投资者、债权人、上级主管部门和国家经济管理机关、企业内部管理人员。属于企业财务报表的有资产负债表、利润表、现金流量表、附注。资产负债表属于静态报表。会计报表按编制单位分类，可分为个别报表、合并报表。资产负债表是反映企业一定日期的财务状况的会计报表。资产负债表中的“存货”项目根据材料采购、库存商品、原材料、生产成本账户的期末余额合计数填列。年内资产负债表中的“未分配利润”项目填制的依据是本年利润、利润分配。利润表是反映企业在一定期间内经营成果及其分配情况的报表。利润表中需要计算填列的项目有营业利润、利润总额。企业的净利润是企业一定期间的利润总额扣除所得税费用后的余额。属于会计档案的有会计移交清册、原始凭证、记账凭证、银行对账单、银行存款余额调节表、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。我国的会计档案分为会计凭证类、会计账簿类、财务会计报告类、其他类。单位会计机构对会计档案立卷归档之后，在保管一年期满后移交单位的会计档案管理机构。会计档案的保管期限：单位和其他组织会计档案中，年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册为永久保管。月季度财务报告的保管期限为3年；固定资产卡片、银行存款余额调节表和银行对账单为5年；各种会计凭证、总账、明细账、辅助账簿和会计档案移交清册为15年；现金和银行存款日记账为25年。会计档案保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。