第五章__现金流量表的编制

习题

一、单项选择题

1.下列事项中会引起现金流量净额变动的是（ ）。

A.将现金存入银行 B.用银行存款购买1个月到期的债券

C.用固定资产抵偿债务 D.用银行存款清偿20万元的债务

2.下列各项中，属于经营活动产生的现金流量的是（ ）｡

A.销售商品收到的现金 B.发行债券收到的现金 C.发生筹资费用所支付的现金 D.分得股利所收到的现金 3.支付的在建工程人员的工资属于（ ）产生的现金流量。

A.筹资活动 B.经营活动 C.汇率变动 D.投资活动

4.在编制现金流量表时，因企业资金短缺，变卖旧汽车收到现金业务属于（ ）｡

A.经营活动 B.投资活动 C.投资收益 D.营业外收入

5.某公司出售一台不需用设备，收到价款30万元，该设备原价40万元，已提折旧15万元，出售过程中支付该项设备拆卸费用0.2万元，运输费用0.08万元，设备已由购入单位运走｡根据该资料填入现金流量表“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目的金额应为（ ）｡ A.30万元 B.25万元 C.29万元 D.29.72万元

6.企业期初未交所得税28万元，本期发生的所得税费用为310万元，递延所得税负债增加20万元，期末未交所得税12万元，则本期支付的所得税税款为（ ）｡

A.310万元 B.284万元 C.290万元 D.306万元

7.甲公司2009年度发生的管理费用为6 600万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金1 050万元和管理人员工资3 300万元，存货盘盈收益75万元，管理用无形资产摊销1 260万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2009年度现金流量表中“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（ ）万元。

A.315 B.1 065 C.2 115 D.2 025 8.下列关于经营活动现金流量的编制方法，正确的有（ ）｡ A.只采用直接法 B.只采用间接法

C.正表采用直接法，补充资料采用间接法 D.正表采用间接法，补充资料采用直接法

9．在采用间接法编制经营活动现金流量时，下列项目调整的原因是基于影响净利润，但是不属于经营活动的是（ ）。

A．资产减值准备 B．固定资产摊销 C．投资收益 D．无形资产摊销

二、多项选择题

1.现金流量表以广义的现金作为编制基础，具体包括（ ）。 A.库存现金 B.其他货币资金

C.购买后3个月内到期的债券投资 D.随时用于支付的银行存款 2.不产生现金流量的业务有（ ）｡

A.核销坏账 B.收回以前年度已核销的坏账 C.存货的盘亏 D.固定资产盘盈 3.现金流量表可以分为（ ）。

A.借款活动产生的现金流量 B.投资活动产生的现金流量 C.筹资活动产生的现金流量 D.经营活动产生的现金流量

4.下列交易和事项中，不影响当期经营活动产生的现金流量的有（ ）。 A.用产成品偿还短期借款 B.支付管理人员工资 C.收到被投资单位利润 D.支付各项税费

5.下列各项中，属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（ ）。 A.外购无形资产支付的现金 B.转让固定资产所有权收到的现金

C.购买三个月内到期的国库券支付的现金 D.收到分派的现金股利 6.下列各项属于经营活动现金流量的有（ ）。

A.销售商品收到的现金 B.购买固定资产支付的现金 C.吸收投资收到的现金 D.偿还应付账款支付的现金 7.下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（ ）。 A.支付的现金股利 B.取得短期借款

C.增发股票收到的现金 D.偿还公司债券支付的现金 8.既影响现金又影响净利润的经济业务有（ ）｡

A.出售无形资产收入现金 B.收回应收账款 C.赊销商品 D.按月支付短期借款利息

三、判断题

1.现金等价物的主要特点是流动性强，并可随时转换成现金，通常指购买在6个月或更短时间内即到期或即可转换为现金的投资｡（ ）

2.现金流量表中的经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的交易和事项｡销售商品或提供劳务､处置固定资产､分配利润等产生的现金流量均包括在经营活动产生的现金流量之中｡（ ）

3.企业取得债券利息收入所收到的现金属于经营活动流入的现金｡（ ） 4.分配股利或利润所支付的现金属于筹资活动流出的现金｡（ ）

5.企业在编制现金流量表时，对企业为职工支付的住房公积金、为职工缴纳的商业保险金、社会保障基金等，应按照职工的工作性质和服务对象分别在经营活动和投资活动产生的现金流量有关项目中反映。（ ）

6.财务费用是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用，因此所产生的现金流量在现金流量表中均应列作筹资活动的现金流量。（ ）

（四）计算题

1.某企业2009年度有关资料如下：

（1）应收账款项目：年初数1000万元，年末数1300万元； （2）应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元； （3）预收账款项目：年初数80万元，年末数90万元； （4）营业收入6000万元；

（5）应交税费——应交（销项税额）1037万元；

（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备6.5万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收2万元，应收票据贴现使“财务费用”科目产生借方发生额3万元，工程项目领用的本企业产品100万元产生销项税额17万元，收到客户用11.7万元商品（货款10万元，1.7万元）抵偿前欠账款12万元。

要求：根据上述资料，计算销售商品、提供劳务收到的现金。

2.某企业2009年度有关资料如下：

（1）应付账款项目：年初数800万元，年末数900万元； （2）应付票据项目：年初数40万元，年末数20万元； （3）预付款项项目：年初数80万元，年末数90万元；

（4）营业成本4000万元；存货项目的年初数为100万元，年末数为85万元； （5）应交税费——应交（进项税额）600万元；

（6）其他有关资料如下：用固定资产偿还应付账款8万元，生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用100万元，本期制造费用发生额为60万元（其中消耗的物料为5万元），工程项目领用的本企业产品9万元。

要求：根据上述资料，计算购买商品、接受劳务支付的现金。

3.A公司2009年度资产负债表和利润表如下：

资产负债表（简表）

编制单位：A公司 2009年12月31日 单位：

万元

资 产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收账款 存货 流动资产合计 非流动资产： 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 长期待摊费用 非流动资产合计 资产总计 期末余额 年初余额 负债和股东权益 期末余额 年初余额 流动负债： 7,350 应付票据 5,550 2,000 应付账款 1,800 5,400 流动负债合计 3,900 8,000 非流动负债： 16,500 27,750 22,750 应付债券 非流动负债合计 负债合计 50,700 25,000 1,500 股东权益： 3,150 47,550 900 48,450 76,200 23,500 股本 700 未分配利润 24,200 股东权益合计 46,950 负债和股东权益总计 0 12,000 4,950 9,300 9,300 16,950 8,000 22,500 8,000 22,500 31,800 24,950 24,000 19,000 3,000 20,400 44,400 22,000 76,200 46,950

利润表

编制单位：A公司 2009年 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 单位：万元 上期金额 本期金额 73,800 36,000 6,100 1,000 投资收益（损失以“－”号填列） 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“－”号填列） 300 300 1,000 30,300 10,200 20,100 其他相关资料：

（1）本年度支付了2700万元现金股利。

（2）主营业务成本36000万元，包括工资费用16500万元；管理费用6100万元中，包括折旧费2150万元，长期待摊费用摊销300万元，支付其他管理费用3650万元。

（3）本年出售固定资产一台，原价6000万元，已提折旧500万元，处置价格5800万元，已收到现金。其他导致固定资产变动的均系外购固定资产所致，款均已支付。

（4）本年度购入短期股票投资，计入“交易性金融资产”，支付价款1800万元。

（6）本年度出售交易性金融资产收入现金2300万元，成本2000万元。 （7）本年度偿付应付公司债券7000万元；新发行债券21500万元，已收到现金。

（8）本年度发生火灾造成存货损失1000万元，已计入营业外支出。 （9）本年度发行新股5000万元，已收到现金。

（10）本年度预付保险费500万元。（计入了“长期待摊费用”） （11）财务费用1000万元系支付的债券利息。 （12）期末存货均为外购原材料。

为简便起见，假设不考虑流转税，假定A公司没有现金等价物，应收账款全部为应收销货款，应付账款全部为应付购货款。

要求：（1）根据上述资料编制A公司的现金流量表的主表和补充资料。 （2）请核对你所编制的报表是否正确，如何检查？列出检查公式。

4.A公司2010年4月发生的经济业务对应的现金日记账、银行存款日记账、其他货币资金明细账分别如下表1、表2、表3所示。现金等价物无变化。请采用现金类日记账法编制A公司2010年4月的现金流量表。

表1 现金日记账

年 月 日 4 1 凭证号 现付2 现付3 现收1 现付4 现付5 银付7 现付6 现付7 现收2 现付8 摘要 期初余额 行次 对方科目 借方金额 贷方金额 100 100,000 3,000 800 1,000 960 560 余额 13,000 2,200 1,200 1,300 3,000 6,630 现付1 将多余现金送存银行 银行存款 支付通讯费 管理费用 职工张宇预借差旅费 其他应收款 张宇退回多余的差旅费 其他应收款 支付材料采购费 材料采购 职工王丽报销医药费 应付职工薪酬 提现以备支付工资 银行存款 支付在建工程人员工资 应付职工薪酬 支付其他人员工资 应付职工薪酬 支付设备清理费用 固定资产清理 收到包装物押金 其他应付款 购买工具一套 周转材料 本月发生额及余额 20,000 80,000 800 100,900 700 250 107,270 表2 银行存款日记账

2010年 月 日 凭证号 摘要 期初余额 将多余现金送存银行 收到前欠货款 收到投资人投入资本 向证券账户转入资金 购入需安装的设备 支付设备安装款 设备残值收入 支付商业汇票款 行次 对方科目 借方金额 贷方金额 余额 4 1 现付1 银收1 银收2 银付1 银付2 银付3 银收3 银付4 库存现金 应收账款 实收资本 其他货币资金 在建工程 在建工程 固定资产清理 应付票据 3,000 356,000 1,000,000 2,568,900

200,000 800,000 4,000 50,000 150,000 银收4 银付5 银付6 银收5 银付7 银付8 银付9 收到结算账户利息收入 支付广告宣传费 支付办公费 预收货款 提现 购入包装物 支付前欠材料款 财务费用 销售费用 管理费用 预收账款 库存现金 周转材料 应付账款 预付账款 原材料 应交税费 主营业务收入 应交税费 固定资产清理 长期股权投资 财务费用 应交税费 应交税费 投资收益 应付股利 350 10,000 3,000

2,800,050 120,000 100,000 2,500 490,000 90,000 银付10 预付商品款 银付11 支付材料价款 支付进行税额 现销 收取销项税额 出售设备价款 150,000 1,380,000 234,600 160,000 25,500 银收6 银收7 银付12 购入股权投资 银付13 支付银行手续费 银付14 缴纳 缴纳城建税及教育费附加 收到现金股利 800,000 60,000 600 32,000 3,200 银收8 银付15 向股东支付股利 本月发生额及余额 180,000 3,317,950 3,086,800 表3 其他货币资金明细账

2010年 日月 4 1 凭证号 摘要 期初余额 行次 对方科目 借方金额 贷方金额 余额 185,000 银付1 银行资金转入证券账户 转10 购买股票 已宣告未领取股利 本月发生额及余额 银行存款 交易性金融资产 应收股利 200,000 1,000 251,000 250,000 134,000 200,000 其他资料：A公司3月1日购买了一笔短期债券投资200000元，将于5月31日到期。

要求：根据给定的日记账，采用现金类日记账法编制该公司4月份的现金流量表主表。 一、单项选择题

1．D 2．A 3．D 4．B 5．D 6．D 7．C 8．C 9．C

二、多项选择题

1．ABCD 2．ACD 3．BCD 4．AC 5．ABD 6．AD 7．ABCD 8．AD

三、判断题

1．× 2．× 3．× 4．√ 5．√ 6．×

四、计算题

1. 销售商品、提供劳务收到的现金

＝销售商品、提供劳务产生的“收入和销项税额”－应收账款本期净增加额＋应收票据本期净减少额＋预收账款本期净增加额±特殊调整业务

＝（6000＋1020）－300＋20＋10－6.5－3－12 ＝6728.5（万元）

分析：根据上述资料，销售商品产生的收入6000万元和销售商品产生的销项税额为1020万元（1037－17）作为计算销售商品、提供劳务收到现金的起点；应收账款本期增加300万元，应作为减项处理；应收票据本期减少20万元，应作为加项处理；预收账款本期增加10万元，应作为加项处理；本期计提坏账准备6.5万元、应收票据贴现产生的贴现息3万元和收到客户以商品抵偿前欠账款12万元，这三项业务均是应收账款（含坏账准备）或应收票据贷方对应的借方科目不是销售商品、提供劳务产生的“现金”科目，因此应作为减项处理；本期发生坏账回收不影响资产负债表中应收账款项目金额的变动，因此，不需进行调整。

2. 购买商品、接受劳务支付的现金

＝购买商品、接受劳务产生的“销售成本和进项税额”-存货本期净减少额－应付账款本期净增加额＋应付票据本期净减少额＋预付账款本期净增加额±特殊调整项目

＝（4000＋600）-15－100＋20＋10-8－100-（60-5）+9 ＝4361万元

分析：根据上述资料，购买商品产生的销售成本4000万元和购买商品产生的进项税额600万元作为计算购买商品、接受劳务支付现金的起点；存货项目本期减少15万元，应作为减项处理；应付账款本期增加100万元，应作为减项处理；应付票据本期减少20万元，应作为加项处理；预付账款本期增加10万元，应作为加项处理；用固定资产偿还应付账款8万元，生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用100万元，本期制造费用发生额为55万元（扣除消耗的物料为5万元），上述三项业务均属于应付账款、应付票据、预付账款和“存货类”等科目（不含四个科目内部转账业务）借方对应的贷方科目不是购买商品、接受劳务产生的“现金类”科目的情况，合计数163万元应作为减项处理；工程项目领用的本企业产品9万元，应作为加项处理。 3、

现金流量表

编制单位：A公司 项 目 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 2009年 行次 金 额 1 补 充 资 料 1 ．将净利润调节为经营活动现金流量： 单位：万元

金 额 20,100

净利润 75,300 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额 3 8 9 10 12 13 18 20 21 22 23 25 26 28 29 30 31 35 36 38 40 43 44 45 46 52 53 55 56 57 58 加：资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 2,150

300 -300

75,300 16,500 长期待摊费用摊销 36,650 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”号填列） 固定资产报废损失（收益以“－”号填列） 10,200 公允价值变动损失（收益以“－”号填列） 3,650 财务费用（收益以“－”号填列） 67,000 投资损失（收益以“－”号填列） 8,300 递延所得税资产减少（增加以“－”号填列） 递延所得税负债增加（减少以“－”号填列） 2,300 存货的减少（增加以“－”号填列） 1,000 -300

-8,500 1,500 -7,650

5,800 经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列） 经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列） 其他 经营活动产生的现金流量净颤 8,100

8,300

32,200 1,800 234,000 ．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动： 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 26,500 债务转为资本 37 -25,900 26,500 37,000 ．现金及现金等价物净变动情况： 现金的期末余额 3,700 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 10,700 减：现金等价物的期初余额 15,800 现金及现金等价物净增加额

5,550 7,350

-1,800

-1,800 7,350 5,550

部分行次数据计算过程如下：

第1行次=营业收入+应收账款净减少额=73800+1500=75300

第10行次=营业成本＋存货本期净增加额+应付票据净减少额－应付账款本期净增加额-工资费用+存货损失

=36000+8500+12000-4350-16500+1000=36650

第30行次＝购建固定资产支付的现金+购建长期待摊费用支付的现金 =[（固定资产净值期末金额－固定资产净值期初金额）＋本期出售固

定资产的净值＋本期计提的折旧]+500 =[（47550-23500）+（6000-500）+2150]+500=32200

或=[（固定资产原值期末金额－固定资产原值期初金额）＋本期出售固

定资产的原值]+500

=[（50700-25000）+6000]+500=32200

第38行次=发行股票收到的现金+发行债券收到的现金=5000+21500=26500 （2）检查公式：

①现金流量表表内的勾稽关系：

A、 第56行次=第21、37、、5个行次金额之和=第58行次-第57行次（最基本的核对公式） B、第21行次金额=第9行次金额-第20行次金额 C、第37行次金额=第29行次金额-第36行次金额 D、第行次金额=第44行次金额-第53行次金额 ②现金流量表与其他报表之间的勾稽关系：

A、现金流量表第58行次=资产负债表中“货币资金”的期末余额（假设不存在现金等价物）；

B、现金流量表第57行次=资产负债表中“货币资金”的年初余额（假设不存在现金等价物）；

C、现金流量表补充资料中的净利润=利润表中本期金额的“净利润”； 4．

现金流量表

编制单位：A公司 2009年4月 单位：元

项 目 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额 行次 1 3 8 9 10 12 13 18 20 21 22 23 25 26 28 29 30 31 35 36 37 38 40 43 44 45 46 52 53 55 56 57 58 金 额

2,090,600 1,250 2,091,850 909,210 80,560 35,200 15,400 1,040,370 1,051,480 60,000 163,300 223,300 870,000 1,050,000 1,000 1,921,000 -1,697,700

1,000,000

1,000,000 180,000 180,000 820,000 173,780 2,966,900 3,140,680